第2章_货币资金与交易性金融资.pptVIP

* 企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产—成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等 见教材：112～115页 【例1：（1）（2）】 【例2（1）】 * 三、交易性金融资产的持有收益 持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，确认为投资收益。 按应收数： 借：应收股利 / 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 / 应收利息 收到时： 见教材： 【例1：（3，4）（5，6）】 【例2：（3）（4）】 * 四、交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产按资产负债表日的公允价值反映，公允价值变动计入当期损益。 设置“公允价值变动损益”科目 Changes of fair value assets 利润表单独设置“公允价值变动损益” 项目 如何理解？ * 资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 见教材：112～115页 【例1：（3）（5）】 【例2：（2）（5）】 * 交易性金融资产——X公司股票 4800000 300000 4500000 2007年6月30日 账面价值 公允价值 公允价值变动损益 见教材115页: 【例2：（2）】 * 五、交易性金融资产的处置 交易性金融资产的处置损益 =处置交易性金融资产实际收到的价款 -所处置交易性金融资产账面余额 -已计入应收项目但尚未收回的现金股 利或债券利息 主要会计问题 同时：将交易性金融资产持有期间已确认的公允价值变动净损益转入投资收益 * 出售交易性金融资产 借：银行存款等 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益 （原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 见教材： 【例1：（7）】，【例2：（6）】 * 课外作业： 1、教材170页： 练习题1 2、 补充作业 * 【作业】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元。2007年6月30日该股票每股市价为7.5元。2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元；8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该股票，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该股票。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求： （1）编制上述经济业务的会计分录。 （2）计算该交易性金融资产的累计损益。 * * * 第二章 货币资金与 交易性金融资产 * 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 二、货币资金内部控制制度 三、主要科目及在会计报表上列示 四、现金管理 五、银行存款管理 六、其他货币资金 * 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 * 二、货币资金内部控制制度 内部控制制度是指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、制定严格的现金管理及检查制度等。 * 现金的内部控制包括: 1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4. 加强监督与检查 5. 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作 * 三、货币资金应设置的科目 及在报表上的列示 “库存现金”科目 核算企业的库存现金，不包括内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款。 “其他货