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重难点及例题讲解 ②将所得税费用结转入“本年利润”科目：　　借：本年利润　　　　　　　　　300 000　　　　贷：所得税费用　　　　　　　300 000 （5）将“本年利润”科目年末余额900 000（7 500 000－6 300 000－300 000）元转入“利润分配——未分配利润”科目： 借：本年利润 900 000 贷：利润分配 900 000 历年考题解析 2010年： 1.下列项目中，不应计入营业外收入的是（ ） A.债务重组利得 　　 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款 答案：C 2009年： 1.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 　A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余 [答案] ABC [解析]存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入到其他业务收入科目；固定资产盘盈是作为前期差错记入到以前年度损益调整科目。 历年考题解析 2.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（ ）。 A.原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失 C. 应收账款减值损失 D. 无形资产处置净损失 [答案] BC [解析]资产减值损失科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，所以选项BC符合题意；而选项A，原材料的盘亏损失属于无法查明原因的扣除赔款和净残值后的净损失记入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失记入营业外支出；选项D，无形资产处置净损失记入营业外支出。 历年考题解析 3.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。 A.本年利润　　 B. 利润分配——应付现金股利 C. 利润分配——盈余公积补亏 D. 利润分配——提取法定盈余公积 [答案] ABCD [解析]期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。 4. 某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。 　　A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 [答案] B [解析]该企业2008年度所得税费用＝（1800－200+6）×25％＝401.5（万元）。 历年考题解析 5. 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A.出售原材料损失　　B. 计提无形资产减值准备 C. 公益性捐赠支出 D. 出售交易性金融资产损失 [答案] ABD [解析]营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）。选项A，出售原材料要确认其他业务收入和其他业务成本，如果是出售损失说明确认的其他业务成本大于其他业务收入的金额，所以会影响营业利润；选项B，计提无形资产减值准备要记入到资产减值损失，所以会影响营业利润；选项C，公益性捐赠支出记入到营业外支出，不影响营业利润的计算，不应该选；选项D，出售交易性金融资产的损失记入到投资收益的借方，所以会影响营业利润。 历年考题解析 2008年： 1.下列各项中，应计入营业外支出的有（　）。 A．无形资产处置损失　　B．存货自然灾害损 C．固定资产清理损失　　D．长期股权投资处置损失 2.下列各项中，影响企业营业利润的有（　）。 A．处置无形资产净收益　B．出租包装物取得的收 C．接受公益性捐赠利得　D．经营租出固定资产的折旧额 3.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　） 历年考题解析 2007年： 1.某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%.该企业20×7年所得税费用为（　）万元。 A.92.4 　　B.99 　　C.105.6 　　D.181.5 历年考题解析 2.某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值