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4、银行存款的清查 采用对账单法，将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清查程序是： A.检查、核对账簿记录； B.确认未达账项；　 C.编制银行存款余额调节表，调整未达账项。未达账项的几种情况： 1）企业已记，银行未记的收入。 2）企业已记，银行未记的支出。 3）企业未记，银行已记的收入。4）企业未记，银行已记的支出。 5、债权、债务的清查　??是指对单位应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等结算和往来款项所实施的清查，一般采用查询法和对账单法。其程序是：　　A.检查、核对账簿记录；　　B.编制债权债务款项对账单；　　C.编制“债权债务清查结果报告表” 8．3　　财产清查结果的处理一、程序1、核实盘盈、盘亏数，查明财产物资盘盈、盘亏的原因并按规定进行处理。2、总结经验教训，建立和健全财产管理制度。3、及时处理。4、进行财产物资盘盈、盘亏的账务处理； 二、账务处理 先记入“待处理财产损溢”账户，经批准后，再转入相应账户。 （一）应开设的账户 设置“待处理财产损溢”总账户，并在其下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。 “待处理财产损溢”借方登记盘亏数和损毁数，及已处理的盘盈数；贷方登记盘盈数和已处理的盘亏数和损毁数。 （二）账务处理 1、现金 盘盈（长款）： 借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　200 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　200 　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　200 盘亏（短款）： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　500 　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　500 借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　500 　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　500 2、原材料 盘盈： 借：原材料－A材料　　　　　　　　　　　　　800 　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　800 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　800 　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　800 盘亏 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　1000 　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　1000 借：营业外支出（如非常损失）　　　　　　　　500 　　管理费用（一般损失）　　　　　　　　　　200 　　其他应收款（工作人员失职）　　　　　　　300 　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　　1000 3、固定资产 盘盈： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　800 　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　　　待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　600 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　600 　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　600 盘亏： 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　2000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　5000 借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢　　　2000 4、往来款项 无法收回的应收账款： 借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　2000 无法支付的应付账款： 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　1000 第五章　账户的分类 一、账户分类的意义 账户的设置是会计的一种专门方法。通过账户分类可以更深入地掌握账户的共性和个性，能进一步熟练运用各账户进行业务处理。 其中按经济内容的分类是基础，按用途和结构特点分类是重点。 二、账户按经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 三、账户按用途和结构分类 1、盘存账户 2、资本账户 3、债权账户 4、负债账户 5、跨期摊提账户 6、暂记账户 7、调整账户 8、集合分配账户 9、成本计算账户 10、集合汇转账户 11、财务成果账户 第六章　　会计凭证 6．1　　会计凭证的意义及分类 一、会计凭证的概念 会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。　　注意：会计凭证须载明经济业务的内容、数量、金额并签名或盖章，以明确对该项经济业务的内容的真实性、正确性所应负的责任。一切会计凭证都应经过专人进行严格的审核，只有经过审核无误的凭证才能作为记账的依据。 二、会计凭