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第四章 一、复式记账法 二、借贷记账法 复式 记账 三、会计分录 四、总账与明细账的平行登记 一、复式记账法 1、单式记账法 记账方法：指在账簿中登记经济业务的方法 单式记账法 记账方法 复式记账法 单式记账法： 指对所发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的一种记账方法。 2、复式记账法 基本概念：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。 复式记账法的种类： 借贷记账法、增减记账法、收付记账法 在我国，企业应当采用借贷记账法 二、借贷记账法 1、基本概念：借贷记账法是指以“借”、“贷”作为账户符号的一种复式记账法 2、记账符号 所谓记账符号，就是指会计上用来表示经济业务应该记入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏的符号，即记账符号是用来表示经济业务的增减变动和记账方向的标记。 　 　 借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。并用以分别反映账户金额的增减变动。所以，“借”和“贷”是会计上的专业术语。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 3、借贷记账法下的账户结构 ①资产类（借表示“+”，贷表示“-”） 借方 资产类账户 贷方 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末余额= 期初余额 +本期借方发生额-本期贷方发生额 ②权益类（借表示“-”，贷表示“+”） 借方 权益类账户 贷方 期初余额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末余额= 期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 注： （1）资产类，成本类、费用类账户结构 借方表示增加，贷方表示减少，期初期末余额均在借方，当发生增加额，登记在该账户的借方，发生减少额时登记在该账户的贷方。 （2）负债类、所有者权益、收入类账户结构 借方表示减少，贷方表示增加，期初期末余额在贷方 4、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 例：大华公司5月5日获得凯文公司追加投资10万元，并存入银行。 借 实收资本 贷 借 银行存款 贷 100000 100000 5、借贷记账法的试算平衡法 （1）基本概念： 所谓试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （2）试算平衡的种类： 发生额试算平衡法和余额试算平衡法 （3）发生额试算平衡法 A、基本概念： 发生额试算平衡法是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 B、公式： 全部账户本期借方发生额合计 = 全部账户本期贷方发生额合计 （4）余额试算平衡法 　　余额试算平衡法是指根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 　　根据余额时间的不同，又分为期初余额试算平衡和期末余额试算平衡两类。 公式： 1、全部账户的借方期初余额 = 全部账户的贷方期初余额 2、全部账户的借方期末余额 = 全部账户的贷方期末余额 （5）在编制试算平衡表时，应注意以下几点： 第一，必须保证所有账户的余额均己经记入试算平衡表 第二，如果试算平衡表出现不平衡，那么肯定账户记录 在错误，应认真查找错误，进行更正。 第三，即使试算平衡表平衡并不能说明账户记录一定是正确的。 当发生下列错误时，试算平衡表无法发现 ①漏记某项经济业务。 ②重记某项经济业务。 ③某项经济业务记错账户。 ④颠倒记账方向。 试算平衡表 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 20 10 24 6 原材料 6 5 11 固定资产 40 9 49 应付账款 8