第三章 企业会计循环和企业会计信息系统.ppt

第三章 会计循环和会计信息系统 第一节 手工会计循环 第二节 计算机会计循环 第三节 会计信息系统 第一节 手工会计循环 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计循环的定义： 就是指会计信息系统周而复始地对会计信息进行加工处理的过程，这一过程包括采集各项数据、对数据进行分类、记录、汇总，然后制成定期的财务报表，提供给企业会计信息的使用者。 会计信息处理过程： 这一顺序必须依次进行，不允许也不可能任意颠倒，不同的企业的经济业务内容和繁简程度可能不同，但不同企业会计循环的步骤基本上是相同的。 一个典型的会计循环步骤见下页图示 编制调整分录并过入分类账 编制结帐后试算表 识别所需记录的会计事项 编制会计分录 过入有关账簿 编制调整前试算表 编制调整后试算表 编制结帐分录并过入分类账 根据有关账表资料编制财务报表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （下一会计期间新循环开始） 一、识别所需记录的会计事项 二、编制记账凭证 三、过账 将会计事项数据从记账凭证或分录簿过入账簿的过程。 四、编制调整前的试算平衡表 参见下页表格 五、编制期末账项调整分录并过账 编制调整前试算表 调整前试算表 单位：元 账户名称 调 整 前 余 额 借 方 贷 方 合 计 （五）试算和调整 （1）编制调整前试算表 （2）账项调整 （3）编制调整后试算表 （1）编制调整前试算表 如果调整前试算表能够得出所有账户借方余额合计数等于贷方余额合计数的结果，则说明该企业在期末账项调整之前，各账户的记录基本正确，可以进入会计循环的以后步骤。 此外，调整前试算表还为编制工作底稿和期末编制调整分录提供不可或缺的数据。 账项调整 账项调整的目的：使会计信息恰当地反映一定期间 的经营成果和一定日期的财务状况。 对收支期和归属期不一致的收入和费用，在会计处理上有两种方法可供选择： 权责发生制：对收入和费用按归属期划分，只要属于本期的收入和费用，不论其款项是否收付，均作为本期收入和费用处理； 收付实现制：对收入和费用按收付期划分，只要是本期收到款项的收入，支付款项的费用均作为本期的收入和费用处理，而不论其是否归属于本期。 账项调整的内容 应计项目 递延项目 成本分配项目 应计收入 应计费用 递延收入 递延费用 又称应收收入，它的发生是由于该项收入已经获得，并加以确认，但其款项尚未收讫 又称预提费用，一般是指归属期在前，实际支付在后的费用，是一种负债性的应付未付的费用 又称预收收入，一般是指本期款项已收妥入账，但尚未向付款单位提供商品或劳务或财产物资使用权，应尽的义务尚未全部完成 又称待摊费用，一般是指本期已付款入账，但应由本期和以后各期分别负担的费用 1、应计收入的调整方法：一方面登记收入增加，贷记收入类账户，另一方面登记债权增加，借记应收项目资产类账户。 调整分录编制举例：某单位从洗衣公司取走已洗好的衣物一批，洗衣款2000元尚未支付。 分析：虽然款项尚未收到，但劳务已经提供，符合收入的确认标准。期末应编制调整分录： 借：应收账款 2000 贷：主营业务收入 2000 （一）应计项目的调整 2、应计费用调整：洗衣公司所借短期借款100000元，根据借款利率估算，本期应负担利息1000元。 分析：根据银行规定，借款利息按季计算，但洗衣公司自借款日开始即已受益，故每季度前两个月应负担借款利息：一方面确认本期承担的费用，借记费用类账户，另一方面因有关款项尚未支付，确认相应的负债，贷记预提费用账户。调整分录如下： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000 （二）递延项目的调整 1、递延收入（预收收入）的调整 递延收入主要有预收销货款、预收租金等。 预收租金调整举例：假定向洗衣公司出租房屋的企业于12月初预收了一年的租金60000元，并存入银行。 分析：由于预收的一年租金是转让一年房屋使用权的报酬，而在年底之前仅转让了一个月的使用权，所以只有这一个月的租金可确认为本期收入，其余租金虽已收取了款项，但应作为递延收入，通过预收账款