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资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 收入类账户和费用类账户一般没有期末余额 （四）借贷记账法的记账规则 　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。 （五）借贷记账法的试算平衡 　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。 发生额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 余额试算平衡法 它是根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。期初余额平衡是期初所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，期末余额平衡是期末所有账户借方余额合计与贷方余额合计相等，这是由“资产=负债+所有者权益”的恒等关系决定的。公式为： 　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计 实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平衡表方式进行 试算平衡的结果 1、如果借贷方金额不等 记账肯定有错 2、如果借贷方金额相等 （1）不能肯定账户记录绝对正确。 （2）不影响借贷双方平衡关系的错误有： 　 ①漏记某项经济业务； 　 ②重记某项经济业务； 　 ③某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向； 　 ④借贷双方发生差错的金额正好相等。 　　三、会计分录 （一）会计分录的概念 会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录 （二）会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 （三）会计分录的编制步骤 A、分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入） B、确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少； C、确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方； D、确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。 （一）某企业总分类账户的月初余额如下表所示： 资产 金额 负债及所有者权益 金额 银行存款 50800 短期借款 20000 材料 120000 应付账款 9200 产成品 16400 实收资本 410000 固定资产 300000 资本公积 60000 生产成本 12000 合计 499200 合计 499200 （二）该企业本月发生下列经济业务： 1、用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库； 2、向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款； 3、用银行存款偿还短期借款10000元； 4、收到投资者追加投资120000元，存入银行； 5、本期生产产品领用材料20000元； 6、销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。 　四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 （二）总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 1、我国企业会计准则规定，我国企业统一使用（?）。 a借贷记帐法?b、收付记帐法c、增减记帐法?d、单式记帐法 2、以下发生额表示增加的是（?）。? a、应收帐款科目的贷方?b、预收帐款的借方c、实收资本的借方?d、应收帐款的借方 3、借贷记帐法的基本理论依据是（?）。a、“有借必有贷、借贷必相等”的规则 b、“资产=负债+所有者权益”的会计等式?c、平行登记?d、帐户的结构 4、在借贷记帐法下，可以编制（）的会计分录。a、一借一贷b、一借多贷