综合柜员培训材料(企业会计基础知识).doc

第一章 总论 第一节会计的定义 会计是以贷币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。?信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。 会计基本假设与会计基础 一、会计基本假设： 1、会计主体：指企业会计确认、计量和报告的空间范围。 2、持续经营：指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业。 3、会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 4贷币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量的报告时以贷币计量，反映会计主体的生产经营活动。 二、会计基础 1、权责发生制：凡是已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为的收入和费用。 2、收付实现制：是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。 第三节 会计信息质量要求（会计核算的原则） 可靠性原则：要求企业应当以实际发生的交易或者事项依据为如实反映，保证会计信息真实可靠、内容完整。如不能立据收息， 相关性原则：会计信息应当有助于使用者作出经济决策。 可理解性原则：要求会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。 可比性原则：要求企业提供的会计信息应当相互可比。 实质重于形式原则：要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁、售后回购。 重要性原则：要求企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。 谨慎性原则：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。 及时性原则：要求会计业务的处理必须及时进行，不得提前或延后。 第四节：会计要素 一、资产：企业是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按其流动性可分行：流动资产、长期资产、无形资产和递延资产。 二、负责：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿付期可分为：流动负债和长期负债。 三、所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。信用社所有者权益包括：实收资本、股本金、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润。 四、收入：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入和其他营业收入。 五、成本：指企业日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括：利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用和其他营业支出 六、利润：指企业在一定期间的经营成果。主要包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失等。包括营业利润、投资收益、营业外收支净额。 第五节 会计要素计量属性 1、历史成本：又称实际成本，指取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其他等价物。 2、重置成本：指按照当前市场条件，重新取得同一项资产所需要支付的现金或现金等价物金额。 3、可变现净值法：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本或销售所得必须的预计税金、费用后的将值。 4、现值：指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 5、公充价值。指在公平交易中，熟透情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 第二章 会计核算方法 第一节 会计核算的基本规定 一、十六项基本规定：?会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。 综合柜员制营业柜员账务核算的基本规定 （一）单人临柜，单收单付； （二）凭码操作，离柜签退； （三）账款自核，人机核对； （四）取款账折（单）见面，当时核对； （五）当时记账，一笔一清； （六）人员变动，办理交接； （七）互相制约，授权操作； （八）款、章、证自管，专人专箱，自管自用，离柜收起； （九）当日记账，账款相符； （十）账表清洁，不得涂改； （十一）存款业务先收款后记账，取款业务先记账后付款，转账业务先记借后记贷； （十二）加强账务核对，确保账账、账款、账实、账证、账表、内外账务六相符。 二：“五无”：