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一、借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号 在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。 总结：各类账户结构特点 ①资产、成本、费用类：增加记借方，减少记贷方（资金运用）； （资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方） ② 负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方（资金来源） 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户性质及结构决定。 三、账户设置（借贷记账法下的账户结构） 总结：资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方； 收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。 其中： ⅰ）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额； ⅱ）“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额； ⅲ）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。 【例题?单选题】“预收账款”账户的期末余额等于（ ）。 A.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 B.期初余额-本期借方发生额-本期贷方发生额 C.期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额 D.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 [答案]D （三）成本类账户结构 成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额。期末余额在借方。 （四）收入类账户结构 收入类账户的结构与权益类账户结构相似，也就是说，对于收入类账户，金额增加时记入账户的贷方，金额减少时记入账户的借方，在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的贷方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，收入类账户一般期末无余额。 （五）费用类账户结构 费用类账户的结构与资产类账户的结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”账户的借方，通过“本年利润”账户计算出本期利润。因此，费用类账户一般期末无余额。 总结： ①资产、负债、所有者权益类： ⅰ）时点数； ⅱ）一般有余额； ⅲ）考虑要素增减变动及余额； ⅳ）为编制资产负债表提供依据。 ②成本类——按产品或服务对象归集其费用。 ③损益类： ⅰ）时期数； ⅱ）一般无余额； ⅲ）归集一定期间的发生额； ⅳ）为编制利润表提供依据。 【例题?多选题】（ ）的说法是正确的。 A.本期的期末余额即为下期的期初余额 B.如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额 C.账户的余额一般与记录增加额在同一方向 D.会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称 [答案]ABCD 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。明细分类账户，有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置，有的是企业自行设置。 （1）总分类账户与明细分类账户的关系 （一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 （二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 （三）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 注：会计凭证指原始凭证及记账凭证 （一）平行登记的要点如下： 1.同依据登记——登账所依据会计凭证相同。 2.同时登记——登账所属会计期间相同（非时间）。即一项经济业务发生后，必须在记入总分类账户的同一会计期间（如同一个月度内），在其所属明细分类账户中进行明细分类登记。 3.同方向登记——借贷方向相同。 4.同金额登记——记入总分类账户的金额与记入所属明细分类账户的合计金额相等。 （1）总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计 注：本期发生额公式可拆成两个公式 总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生