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1 ERP 制造业企业资源规划成本会计系统作业简报 附:SMT成本计算案例研讨 一.成本会计系统作业流程图 二.成本会计系统作业重点 (一)从工令备料档反建档造出实际生产COST BOM (二)从工令号码串联相关的工令领料单和工令缴库单 (三)库存月结档的数量必须等于月结成本档的数量 (四)成本会计内稽内控的基础就是每一张表单对应一张传票 (五)成本会计报表产出来源图解 四.料号LEVEL CODE解决捷径 五.母工令-子工令-生产派工 六.工厂生产出货作业流程图 (附注).SMT成本计算案例研讨 1 * 1 * 1 报告人:朱文斌 顾问 (BY朱文斌90.12.25) 1 进货单 总帐会计传票档 销货单 工令缴库单 月结成本档 成本传票底稿档 每月结帐 工令领料单 库存资料档 工令备料档 进货时: 借:存货-原料 贷:应付帐款 工令领料时: 借:在制品 贷:存货-原料 工令缴库时: 借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费 销货时: 借:应收帐款 贷:销货收入 借:销货成本 贷:存货-半成品(成品) 1.成品直接原料明细表 2.成品单位成本分析表 3.成品产销存明细表 4.原料进耗存明细表 5.买卖类进销存明细表 6.在制品一览表 7.成本差异分析表 8.销货毛利排行榜 1.损益表 2.资产负债表 3.营业成本分析表 1 1.用工令号码来串联工令领料单和 工令缴库单 2.用会计传票中科目结转的勾稽精神 来思考成本移转的过程 3.但是不能做成本传票会计科目立冲帐, 因为串联成本的会计科目并不相同 4.用物质不灭定律-成本不灭定律来思考 成本传票的切立作业与借贷平衡 5.从成品产销存明细表各栏位金额的取得 来看成本传票借贷科目设计勾稽布局 6.举例来说,成本会计传票需要记录那一些 栏位才能和前端的 仓库单据 1对1勾稽 ? 1 7.答案是 : A.仓库单号 B.单据项次 C.单据类别 D.库存料号 E.异动数量 F.工令号码 8.对于要统计出成品产销存明细表中单一 异动栏位的金额总数,则是通过借方+贷方 金额就可以了 1 9.缴库时如何通过在制品找到先前领料的 勾稽单据,以产出成品直接原料明细表 ? 10.答案是: A.不要将直接原料明细表用立冲帐的 MODEL 看待,因为存货-原料与 在制品的会计科目并不相同 B.用月结帐 SUM 的观念,分别根据 工令号码计算,直接原料明细表的 成品金额和在制品原料明细金额 C.在制品传票RECORD需记录领料 料号,工令号码,数量 栏位 D.在制品不需要记录先前领料的 单据号码,因为会有多对多的问题 1 11.在制品科目并不需要立帐 12.在制品一览表可以从分类帐会计科目 明细表转变可得 13.在制品科目管理的重点是每一张工令 结案后,就必须针对 工令+料号 的 分类帐借贷余额归零 1 实际生产BOM 工令备料档 因为: 1.工程BOM仅能做为工令备料参考,不能做为实际生产BOM的依据,其中会有ECN设变以及替代料号的问题 2.如果管理好工令备料,就等于管理好工厂现场的领料,所有的工令领料单的料号都必需和备料相同 3.通过分析实际生产COST BOM, 我们就可以计算制造业实际成本 COST ROLL-UP 的计算程序, 分别为 1-25-24-23-22-21-3 1 工令领料单 工令号码 因为: 1.制造业的实际成本计算时,100%必须和工令号码保持串联一贯性 2.因此所有做成制造业成本的单据,都必须要记录正确的工令号码 3.我们必须要撰写一支查询程序,协助成本会计人员以工令号码为核心,串联工令领料单与工令缴库单 工令缴库单 1 + 进货单 - 销货单 + 工令缴库单 月结成本档 成本传票底稿档 - 工令领料单 进货时: 借:存货-原料 贷:应付帐款 工令领料时: 借:在制品 贷:存货-原料 工令缴库时: 借:存货-半成品(成品) 贷:在制品 贷:人工 贷:制费 销货时: 借:应收帐款 贷:销货收入 借:销货成本 贷:存货-半成品(成品) 期初库存量 =(库存月结档) 期末库存量 期初成本 因为: 1.数学中有 若A=B,B=C 则 A=C 2.库存月结档是仓管每月盘点的依据 3.每一张仓库表单,都会 1T01 对应一张成本会计传票 4.唯有两者数量相同,将来才能将成本反写回仓管的所有表单 1 进货单 销货单 工令缴库单 成本传票底稿