5税务管理-事前篇-利息.pptVIP

视同 销售 第二部分 有偿借款 一、非金融企业借款 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 　　…… （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 二、非金融企业借款 现就企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题，通知如下： 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 二、非金融企业借款 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；　　 （二）企业与个人之间签订了借款合同。 《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号) 二、非金融企业借款 二、非金融企业借款 一、“金融企业同期同类贷款利率” 春秋战国乱悠悠！ 1、法律 2、金融 3、税法 总局：犄角旮旯的经济警察 筹划空间分析：包装 一统天下的34号公告 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。 二、借款的扣除凭证问题 个人借款：包税条款 借：银行存款 100万 贷：其他应付款 100万 借：财务费用 12.56万 贷：银行存款 12.56万 附原始凭证：借款合同；收款收据；发票；完税凭证（抬头为B) 利息扣除凭证 （七）关于企业之间的利息支出扣除凭证问题 企业之间借款利息收入属于应税项目，取得收入的企业必须开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有取得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。 思考如下问题： 一、纳税人B的税约定由A来交，该合同条款有效否？ 二、问题点 1、代开金额 2、税前扣除（青地税告[2010]1号） 三、面对既有伤疤如何疗伤？ 《合同法》 第四条　当事人依法享有自愿订立合同的权利，任何单位和个人不得非法干预。 （意思自治原则，民法领域的帝王条款） 私法领域最著名的法谚 法无禁止即自由 《合同法》 第五十二条　有下列情形之一的，合同无效： （一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益； （二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益； （三）以合法形式掩盖非法目的； （四）损害社会公共利益； （五）违反法律、行政法规的强制性规定。 法规定B的纳税义务≠法禁止A的负税义务 法律规定B负有依法纳税义务 公法领域 合同约定A有承担税款的义务 私法领域 链接：山西嘉和泰房地产开发有限公司与太原重型机械(集团)有限公司土地使用权转让合同纠纷案（最高人民法院指导案例） 政策问题解答）（京国税际便函【2011】002号） 二十、向境外支付租金支出的扣除问题 问：非居民企业A在中国取得租金收入，支付人B公司履行代扣代缴义务。在租赁合同中双方约定B公司支付给A公司税后费用9000元，居民企业B在代扣代缴企业所得税时，已将合同约定的不含税收入9000元，换算为含税收入10000元后计算扣缴税款1000元。居民企业B询问其计算扣除租金支出时，是按合同约定的代扣代缴企业所得税后的金额9000元扣除还是按照未代扣前的10000元扣除？ 答：虽然B公司作为代扣代缴义务人代扣代缴1000元税款后向A公司支付的租金为9000元，但B公司向A公司的实际租金支出为10000元。根据现行企业所得税法第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ”因此，