6税务管理-事前篇-股权转让11.pptVIP

第三 无偿划转的纳税筹划 无偿划转的税务规划： 甲持有A公司股权，甲将A股权无偿划转给乙。该股权成本1个亿，公允价值3个亿。 儿子变孙子的纳税筹划 子公司股权支付如何确定计税基础？ 甲以其持有的A公司50%股权，收购乙公司持有的B公司100%股权。具体情况见下表： 计税基础 公允价值 增值 甲 A50%股权 1 3 2 乙 B100%股权 2 3 1 方式一：按59号文第六条第（二）款的规定进行税务处理 甲取得B股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2；乙取得A股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2。 方式二：适用《企业会计准则》无商业实质非货币性资产交换原则。 甲取得B股权的计税基础，以支付对价股权（A股权）的原有计税基础确定，即1；乙取得A股权的计税基础，以被收购股权（B股权）的原有计税基础确定，即2。 甲以其持有A的50%股权收购乙持有B的 100%股权，差额由甲向乙定向增发股份。定向增发股票面值为1，公允价为3。见下表： 计税基础 公允价值 增值 甲 A50%股权 2 3 1 本企业股份（定向增发） 3 乙 B100%股权 2 6 4 （六）重组交易各方按本条（一）至（五）项规定对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。 　　非?股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值?） ? 疑问：（子公司股权+现金）支付对价收购股权，如何计算非股权支付对应的资产转让所得？如何调整计税基础？ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，现就企业以不同形式取得财产转让等收入征收企业所得税问题公告如下： 一、企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。 二、本公告自发布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应纳税所得额计算纳税。 国家税务总局公告2010年第19号：关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 增：转增资本 转增资本 个人股东 公司股东 实收资本 资本公积——资本溢价 不征 不征 资本公积——其他 征 征 盈余公积 征 不征 未分配利润 征 不征 企业所得税 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 国税函[2010]79号：《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第四条 成文日期：2010-02-22 2011年 115没了 319废了 评估增值的投资，个税咋整呢？ 财政部官员：我国65%以上的个人所得税来自工薪阶层。 新加坡：占人口总数20%的富人就贡献了全国93%的个人所得税。 美国财经杂志《福布斯》2009年推出的“全球税负指数排行榜”中，中国仅次于法国，位居全球第二。 问题内容： 针对资产评估增值（含股份制整体改制评估增值中个人股东取得增加股本部份，以及个人资产评估增值对外投资等）是否应缴纳个人所得税？如应缴纳，何时缴纳？ 回复意见： 您好： 您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下： 根据个所得税法规定精神，对于个人资产评估增值后，资产所有权发生转移的，如投资行为、以评估增值部分增加股本的，可以判定为应税行为，应予征收个人所得税。 上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 欢迎您再次提问。 国家税务总局 2011/03/11 江苏省地方税务局： 你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下： 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 国税函【2011】89号：关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复 发文日期：2011年2月14日 该文件不对外公开。 纳税必要资金PK反避税原则 拭目以待 企业所得税 “《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》 （财税【2