第二章 增值税.pptVIP

【例2-9】 某饮料生产企业为一般纳税人，2008年11月从果园收购水果10 000公斤，每公斤收购价格为2元，款项已付；当月销售饮料取得收入共计150 000元（含税收入）。试计算该企业2008年11月的进项税额和销项税额。 进项税额=10 000×2×13%=2 600（元） 销项税额=150 000÷（1+17%）×17%=21 794.87（元） 【例2-10】 某生产企业外购原材料取得增值税专用发票上注明价款50 000元，税额8 500元，支付运输企业的运杂费600元（发票上注明运费450元，保险费50元，装卸费80元，建设基金20元）。试计算该企业本期的进项税额。 进项税额=8 500+（450+20）×7%=8 532.9（元） 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）不动产在建工程； （2）纳税人自用的应征消费税的游艇、汽车和摩托车； （3）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； （4）用于免税项目的购进货物或者应税劳务； （5）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳 务； （6）非正常损失的购进货物； （7）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； （8）纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并 保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按 照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税 额不得从销项税额中抵扣。 【例2-11】某生产企业为一般纳税人，2009年1月发生以下渉税业务： ①购买生产设备，取得增值税专用发票注明的货款为20万元，增值税为3.4万元； ②外购原材料，取得增值税专用发票注明的货款为50万元，增值税为8.5万元，当月将其中60%用于集体福利； ③上月向农民生产者收购的农产品，本月发生霉烂，账面成本为5.65万元； ④产成品仓库被盗，丢失产成品的实际生产成本为2万元，产成品所耗用的外购原材料成本1万元； ⑤生产产品中废品所耗用的原材料成本为1.1万元。 试计算该生产企业当期准予抵扣的进项税额。 当期准予抵扣的进项税额为： 3.4+8.5×（1－60%）－5.65÷（1+13%）×13%－1×17% =5.98（万元） （三）应纳税额的计算 计算公式为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 【例2-12】某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2008年10月初增值税进项税余额为零，10月份该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产产品用的木材一批，全部价款已付并验收入库，取得对方开具的增值税专用发票注明的价款为50万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元； （2）外购建筑涂料用于装饰本公司办公大楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税额为10万元，已办理验收入库手续； （3）销售产品一批，取得销售额（含税）93.6万元。 试计算该公司10月份应纳增值税额。 10月份销项税额=93.6÷（1+17%）×17% =13.6（万元） 10月份进项税额=50×17%+1×7%=8.57（万元） 10月份应纳增值税额=13.6－8.57=5.03（万元） ◆ 小规模纳税人应纳税额的计算 按照税法规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务按照简易方法计算增值税，不得抵扣进项税额。 计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或提供应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税收入。为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税销售额后才能计算应纳税额。换算的公式为： 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 【例2-13】某生产企业为小规模纳税人，2009年2月份销售货物零售额为51 500元，当月购进原材料8 000元。试计算该企业2月应纳增值税。 应纳增值税额=51 500÷（1+3%）×3%=1 500（元） ◆ 进口货物应纳税额的计算 纳税人进口货物，应按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其应纳税额计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 其中组成计税价格按以下办法确定： 1.不属于应征消费税的进口货物 组成计税价格=关税完税价格+关税税额 或=关税完税价格×（1+关税税率） 2.属于应征消费税的进口货物 组成计税价格=关税完税价格+关税