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中国资本市场税收政策 靳东升 2005年5月28日 报告内容 我国资本市场税收现状 国外资本市场税收概况 我国资本市场税收的主要问题 完善我国资本市场税收政策的主要成果 深化资本市场税收改革的设想 一、我国资本市场税收现状 主要税种11个： 1、营业税；2、企业所得税；3、外商投资企业和外国企业所得税；4、个人所得税；5、城镇土地使用税；6、房产税；7、城市房地产税；8、城市维护建设税；9、车船使用税；10、车船使用牌照税；11、印花税等。 一、我国资本市场税收现状 （一）营业税 1、纳税人：具有证券买卖行为的人 2、计税依据：卖出价减买入价差 3、税率：5% 4、免税项目：非金融机构和个人买卖有价证券不征税 5、证券投资基金的税收政策 一、我国资本市场税收现状 （二）企业所得税 1、征税规定：基金单位差价收入征税 2、免税 （1）债券差价收入 （2）基金管理人运用基金买卖股票、债券收入 （3）机构投资者从基金分配取得的收入 （4）基金从资本市场取得的收入 一、我国资本市场税收现状 （三）外商投资企业和外国企业所得税 1、外商投资企业转让股票收益计入当期应纳税所得额 2、外国企业股权转让收益予缴10%。 3、外国企业转让B股和海外股净收益暂免企业所得税。 一、我国资本市场税收现状 （四）个人所得税4项征税规定 1、股息、红利按20%的税率 2、从基金分配中获得的企业债券差价 3、利息所得 4、出售股权转让收益 一、我国资本市场税收现状 （五）个人所得税5项免税规定 1、个人转让股票所得 2、买卖股票的差价收入 3、申购和赎回基金单位的差价收入 4、从基金分配中获得的国债利息、买卖股票的差价收入 5、外籍人员转让境内B股和海外股净收益 一、我国资本市场税收现状 （六）印花税 1、计税依据 2、税率 3、免税 4、解缴入库 二、国外资本市场税收概况 （一）在证券发行环节征收印花税 （二）在证券交易环节征收交易税 （三）在证券转让环节征收资本利得税 （四）在证券的投资收益环节征收所得税 （五）在证券财产转移环节征收遗产和赠与税 （六）对证券机构征税 三、我国资本市场税收的主要问题 （一）涉及资本市场经营主体的问题 包括证券公司、期货公司、证券交易所、期货交易所、中国证券登记结算公司等。 （二）鼓励投资的税收政策问题 综合运用税收政策，引导投资行为，促进资本市场稳定发展 三、我国资本市场税收的主要问题 （一）涉及资本市场经营主体的问题 1、证券、期货公司集中缴纳问题 2、证券公司缴纳证券结算和交易风险基金所得税问题 3、期货交易所风险准备金问题 4、证券公司自营差价收入营业税问题 5、为代收费用缴纳营业税问题 6、期货交割货物出口退税问题 三、我国资本市场税收的主要问题 （二）鼓励投资的税收政策问题 1、机构投资者税收问题 2、社会投资者税收问题 1）印花税问题 2）红利征税问题 四、完善资本市场税收政策的主要成果 （一）发布《财政部 国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知》（财税[2004]203号） （二）发布《财政部 国家税务总局关于中国证券登记结算公司有关营业税政策的通知》（财税[2004]204号） （三）发布《财政部 国家税务总局关于证券公司证券结算风险基金所得税税前扣除问题的通知》（财税[2004]213号） 四、完善资本市场税收政策的主要成果 （四）发布《财政部 国家税务总局关于期货交易所风险准备金所得税税前扣除问题的通知》（财税[2004]172号） （五）发布国税函[2004]964、991、 1016 、 1018、 1062、1063、 1068、 1069、1084、1092、1118、1236号等文件，明确了对符合条件的80余家证券公司集中缴纳所得税的政策。 （六）发布《国家税务总局关于期货经纪公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]104号） 四、完善资本市场税收政策的主要成果 （七）发布《财政部 国家税务总局关于买卖封闭式证券投资基金继续免征印花税的通知》（财税[2004]173号）？？ （八）发布《财政部 国家税务总局关于出口企业从增值说一般纳税人购进的出口货物不再实行增值说税收专用缴款书的通知》（财税[2004]101号） （九）发布《财政部 国家税务总局关于调整证券（股票）交易印花税税率的通知》（财税[2005]11号） 五、深化资本市场税收改革的设想 完善资本市场投资者的税收政策： （一）股息、红利双重征税问题 （二）金融企业呆帐准备金税收政策的问题 （三）借鉴外国鼓励公众投资税收政策的问题 谢谢！ 2005年5月28日 Thanks * *