土地增值税查询手册.docVIP

土地增值税政策汇编 第一章 征税范围 4 第一节 基本规定 4 一、《土地增值税暂行条例》中“征税范围”的基本规定 4 二、《土地增值税暂行条例实施细则》的解释 4 三、土地增值税宣传提纲中的规定(国税函发【1995】第110号) 5 第二节 具体规定 6 一、未取得土地的使用权证转让土地(国税函【2007】第645号) 6 二、以转让股权名义转让房地产(国税函【2000】687号) 6 第三节 不征税行为 6 一、赠与方式无偿转让房地产行为(财税字【1995】第048号) 6 二、无偿划转不征收土增税(京地税地[2009]187号) 7 三、企业整体资产出售或企业所有权转移(云地税一字[2001]1号) 7 第二章 应税收入 8 第一节 基本规定 8 一、条例的基本规定 8 二、细则的解释 8 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 8 第二节 具体规定 9 (一)代收费用(财税字【1995】第048号) 9 (二)外币折算(财税字【1995】第048号) 9 (三)非直接销售和自用房地产的收入确定(国税发【2006】第187号)( 国税发【2009】第091号) 9 (四)土地增值税清算时收入确认(国税函[2010]220号) 10 第三章 扣除项目 10 第一节 基本规定 10 一、条例的基本规定 10 二、细则的解释 10 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 12 第二节 具体规定 13 一、取得土地使用权所支付的金额 13 二、房地产开发成本 13 (一)配套公共设施(国税发【2006】第187号) 13 (二)四项开发成本不实可以核定单位面积金额标准(国税发【2006】第187号) 13 (三)天津关于拆迁补偿费的确定(津地税地[2010]49号) 13 (四)天津关于建安费的确定(津地税地[2010]49号) 13 三、房地产开发费用 14 (一)扣除项目金额中的利息支出(财税字【1995】第048号)(国税函[2010]220号) 14 (二)房地产开发企业的预提费用(国税发【2006】第187号) 14 四、旧房和建筑物的评估价格 15 (一)新房和旧房的区分(财税字【1995】第048号) 15 (二)转让旧房扣除项目金额的确定(财税字【1995】第048号) 15 (三)已交纳契税的扣除(财税字【1995】第048号) 15 (四)评估费的扣除(财税字【1995】第048号) 15 (五)转让旧房不能取得评估价格但能提供购房发票的扣除项目(财税【2006】第021号)(国税函[2010]220号) 16 (六)转让旧房不能取得评估价格也无法提供购房发票的扣除项目(财税【2006】第021号) 16 五、与转让房地产有关税金 16 (一)扣除项目金额中的“已交纳印花税”(财税字【1995】第048号) 16 (二)取得土地使用权支付的契税(国税函[2010]220号) 17 六、加计扣除 17 第三节 其他规定 17 (一)代收费用(财税字【1995】第048号) 17 (二)几种情况下的扣除项目 17 1、卖生地(国税函发【1995】第110号) 17 2、卖熟地(国税函发【1995】第110号) 17 3、卖开发的房地产(国税函发【1995】第110号) 18 4、转让旧房及建筑物(国税函发【1995】第110号) 18 (三)细则第九条中“总面积”的解释(国税函【1999】第112号) 18 (四)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费(国税函[2010]220号) 18 (五)未支付的质保金(国税函[2010]220号) 19 (六)已装修房屋的装修费用(国税发【2006】第187号) 19 (七)多个房地产项目共同的成本费用(国税发【2006】第187号) 19 (八)不能提供合法有效凭证的项目不能扣除(国税发【2006】第187号) 19 第四章 税率 19 一、条例的规定 19 二、细则的解释 20 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 20 第五章 应纳税额的计算 20 第一节 基本规定 20 一、条例的规定 20 二、细则的解释 21 三、宣传提纲的规定(国税函发【1995】第110号) 22 第二节 具体规定 22 (一)按房地产评估价计算征收的规定(财税字【1995】第061号)(国税函发【1995】第110号) 22 (二)普通住宅和非普通住宅应分别计算增值额的规定(国税发【2006】第187号) 24 (三)清算后再转让房地产的土增税计算(国税发【2006】第187号) 24 (五)拆迁安置土地增值税计算(国税函[2010]220号) 24 第六章 税收优惠 25 一、条例的规定 25 二、细则的解释 25 三、宣传提纲的规定(国税函