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(二）税款征收方式 1、查账征收。 查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 适用：经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。 程序：由纳税人在规定的期限内，向税务机关报送纳税申报表和财务会计报表，经税务机关查账核实后，填写缴款书，由纳税人到当地开户银行缴纳税款。 二、税款征收方式 【例题】根据《税收征管法》规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D.定期定额征收 【答案】A 【解析】查账征收是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式适用于经营规模较大、财务会计制度健全、会计记录完整、能够认真履行纳税义务的纳税人。这种征收方式虽然手续简便，但也存在易于发生税务机关失察，造成偷、欠税等不良现象。 二、税款征收方式 2、查定征收 查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。 适用：生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。 二、税款征收方式 【例题】根据《税收征管法》规定，对经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（ ）。 A.查账征收 B. 查定征收 C. 查验征收 D.定期定额征收 【答案】B 【解析】查定征收是指由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料耗用等因素在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。这种方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低的纳税人。 二、税款征收方式 3、查验征收。 查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。 适用：经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人。 二、税款征收方式 4、定期定额征收。 定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 适用：生产经营规模小，又无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 税务机关核定定额应依照以下程序办理：业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上(含县级)税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 二、税款征收方式 5、代扣代缴。 代扣代缴是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款并按照规定的期限和缴库方法申报解缴的一种征收方式。其目的是对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。 比较典型的是企业代扣个人所得税 二、税款征收方式 6、代收代缴。 代收代缴是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款并按照规定的期限和缴库方法申报解缴税款。这种方式同样适用于对零星分散、不易控制的税源实行源泉控制。如受托加工应税消费品，税法规定，由受托方代收代缴消费税 二、税款征收方式 7、委托代征。 委托代征是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。这种方式主要适用于零星、分散和流动性大的税款征收，如集贸市场税款的征收。 8、其他方式。 如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 * * * * *