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第五章 利润表分析 第一节 利润表分析的目的与内容 第二节 利润表分析 第三节 利润表附表与附注分析 第二节 利润表分析 一、利润增减变动情况分析： 水平分析法 利润表水平分析表见书P109 利润表水平分析评价 净利润评价 利润总额评价 营业利润评价 二、利润构成情况分析 垂直分析法 利润表垂直分析表见书P111 利润表垂直分析评价 第三节 利润表附表分析 一、分部报表（业务分部）分析 1、业务分部增减变动分析：水平分析表见书P112 2、业务分部结构变动分析：垂直分析表见书P113 分部报表（地区分部）分析 1、地区分部增减变动分析：水平分析表见书P114 2、地区分部结构变动分析：垂直分析表见书P115 二、营业利润分析 1、水平分析表见书P116 2、分析评价： 营业利润分析 营业毛利分析 三、产品销售利润因素分析 产品销售利润=∑ [产品销售量×（产品单价—单位销售成本）] 1、销售量变动对利润的影响=产品销售利润基期数×（产品销售量完成率—1） 产品销售量完成率=∑[产品实际销售量×基期单价]/∑[产品基期销售量×基期单价] ×100% 产品销售利润因素分析 2、销售品种构成变动对利润的影响=∑（产品实际销售量×产品基期单位利润）—基期产品销售利润×产品销售量完成率 3、销售价格变动对利润的影响=∑[产品实际销售量×（实际销售价格－基期销售价格）] 4、质量变动对销售利润的影响=等级产品实际销售量×（实际等级基期价格－基期等级基期平均单价） 产品销售利润因素分析 5、销售成本变动对利润的影响=产品实际销售量×（单位产品基期成本－单位产品实际成本） 6、税率变动对利润的影响 消费税率变动对利润的影响=产品实际销售量×（基期消费税率－实际消费税率） 例见书P119－120 案例：2006年产品销售利润明细表 单位：千元 2005年产品销售利润明细表 单位：千元 因素分析 确定分析对象：37400－29200＝＋8200（千元） 1、销售量变动对利润的影响： 销售量完成率＝（750×100＋450×121＋250×200）÷（700×100＋500×121＋200×200）×100％＝105.25％ 销售量变动对利润的影响＝29200×105.25％－29200＝＋1533（千元） 因素分析 2、品种构成变动对利润的影响： 750×15＋450×17＋250×51－30733 ＝＋917（千元） 3、单价变动对利润的影响： 450×（124－121）＝＋1350（千元） 4、销售成本变动对利润的影响： 750×（85－79）＋450×（104－102）＋250×（149－153）＝＋4400（千元） 产品销售利润因素分析评价 第一、分清影响产品销售利润的有利因素与不利因素。 第二、分清影响产品销售利润的主观因素和客观因素。 第三、分清生产经营中的成绩与问题。 第四节 利润表附注分析 收入分析 成本费用分析 收入分析 企业收入确认分析 收入确认时间合法性分析，即分析本期收入与前期收入或后期收入的界线是否合理 特殊情况下企业收入确认的分析，如商品需要安装或检验时收入的确认 收入确认方法合理性的分析，如对采用完工百分比法、完成合同法的条件与估计方法是否合理的分析 企业收入计量分析 营业收入计量分析 关键在于确认销售退回、折扣与折让的计量是否准确。 投资收入计量分析 分析时应结合投资收入各项目特点与选择的会计政策情况分别进行，以确认企业投资收入计量方法和计量结果的准确性。 上述分析的关键在于分析选择的会计政策、会计方法的准确性与合理性。 销售数量与销售价格分析 第一、计算营业收入增长额和增长率 营业收入增长额=本期实际营业收入—基期营业收入 营业收入增长率=营业收入增长额/基期营业收入 销售数量与销售价格分析 第二、计算销售量变动对收入的影响 销售量变动对营业收入的影响=基期营业收入×销售量增长率 销售量增长率=∑（产品实际销售量×基期单价）/∑（产品基期销售量×基期单价）—1 销售数量与销售价格分析 第三、计算价格变动对收入的影响 价格变动对收入的影响=营业收入增长额—销售量变动对营业收入的影响 企业收入构成分析 一、主营收入与其他收入分析 可以了解和判断企业的经营方针、方向及效果，进而分析预测企业的持续发展能力 企业收入构成分析 二、现销收入与赊销收入分析 可了解和掌握企业产品销售情况及其战略选择，分析判断其合理性，该方法更适合企业内部分析 企业收入构成分析 三、收入的地区构成分析 可了解企业的销售布局、顾客分布及变动情况等 四、收入的主营业务内部构成分析 可了解企业主营业务构成变动情况 二、成本费用分析 分析内容： 销售成本分析 全部销售成本完成情况分析 主要产品单位销售成本