《MBA会计学——对外投资》.ppt

6、1 短期投资 6、2 长期债权投资 6、3 长期股权投资 七 短期投资在报表中如何披露? ①当期发生的投资净损益，重大的投资净损失. ②损益项目应单独披露。 ③当期投资的期末余额。 ④当年计提的投资损失准备。 ⑤投资的计价方法。 ⑥投资的期末市价。 目前，一些市场经济比较发达的国家已逐步转向以交易为目的，还是以长期持有为目的来划分投资，从而决定投资的计价基础。如为交易所持有应以市价反映。以市价反映或计量，就不必单独考虑减值问题了，因为短期投资的市价综合反映了包括减值因素在内的各项因素。 由于短期投资的期末计价采用“成本与市价孰低法”，在报表中，“短期投资”项目反映的是成本与市价中低的价值，更为稳健。 70000 110000 150000 本月发生额及余额 31 70000 80000 买出“长江” 25 10 150000 30000 买出“华联” 21 9 180000 70000 购买“ST花园”股票 12 5 110000 80000 购买“长江”股票 1 1 30000 期初余额 1 12 日 月 余 额 借 或 贷 贷方 借方 摘要 凭证号数 2001年 短期投资 60000 贷 50000 “发展”宣布分红 … 29 10000 贷 20000 收到‘华联“投资分红 … 15 10000 借 60000 卖出“长江”亏损6万 … 10 50000 贷 30000 卖出“华联”,盈利3万 … 9 20000 贷 期初余额 1 12 日 月 余 额 借 或 贷 贷方 借方 摘要 凭证号数 2001年 投资收益 短期投资原价 70000 减：短期投资跌价准备 23000 短期投资市价 47000 短期投资 短期投资跌价准备 70000 23000 6200170733.44 ?流动资产合计 其它流动资产 待处理流动资产净损失 ?105881563.72 待摊费用 3962617346.32 存货净额 12 ?减：存货跌价准备 4047898509.4 存货 152757662.6 ?预付帐款 ?应收款项净额 13 减：坏帐准备 143170876.26 其它应收款 596516221.02 ?应收帐款 6890.83 ?应收利息 0 ?应收股利 416922641.19 应收票据 0 ?短期投资净额 0 ??减：短期投资跌价准备 0 短期投资 869248797.63 货币资金 流动资产： 康佳资产负债表 152.59亿 0.01亿 71.93亿 1.26亿 3.77亿 42.2亿 11.81亿 11.36亿 10.05亿 2002.12.31 139.70亿 ?流动资产合计 0 其它流动资产 0.046亿 待摊费用 ?60.77亿 存货净额 0 ?减：存货跌价准备 ?60.77亿 存货 ?1.35亿 ?预付帐款 37.72亿 ?应收款项净额 0 减：坏帐准备 ?12.29亿 其它应收款 25.43亿 ?应收帐款 0 ?应收利息 0 ?应收股利 16.56亿 应收票据 ?10.55亿 短期投资 ?12.71亿 货币资金 2002.3.31 流动资产： 长虹资产负债表 11.36亿 10.95亿 合计 11.36亿 10.73亿 短期投资账面价值 7.24亿 6.84亿 其他投资 1.82亿 1.88亿 债券投资 2.30亿 0.22亿 2.23亿 股票投资 跌价准备 投资金额 跌价准备 投资金额 年末数2002.12.31 年初数 项目 长虹短期投资项目： 2.304亿 2.304亿 合计 未流通 3.6万 0.8万 中信证券 6.66 0.064亿 75.01万 八一钢铁 11.35 0.0104亿 7.46万 膜塑科技 2.69 0.0197亿 85.68万 中国联通 3.01 1.10亿 3000万 中国石华 2.304亿 6.20 1.11亿 1299.364万 北亚集团 账面价值 跌价准备 年末 市价 账面成本 股票数量 股票名称 长虹股票投资项目： 0.287亿 0.2977亿 基金投资