全面预算管理培训资料(010年9月20日.pptVIP

全面预算管理的国际趋势 产生：1921年美国《预算与管理会计案》的颁布，是预算控制思想产生过程的一个里程碑。 发展：20世纪30~70年代是发展期 成熟：20世纪70年代以后，零基预算在西方国家开始兴起 完善与复合：20世纪80年代以后是西方预算管理的成熟期。 全面预算管理的国际趋势 1、预算管理在西方国家的企业应用极为普遍 2、预算管理在西方企业中的应用，不同的国家其运行模式也有所不同 3、西方国家的跨国公司将预算作为实现管理控制和对子公司经营业绩进行评价的主要依据 4、 “超越预算”（Beyond Budgeting）理论研究，以使企业预算管理能够更加适应复杂多变的市场环境。 5、作业成本法、平衡计分卡、战略地图、KPI考评等管理理论与方法与预算管理相结合。 全面预算管理在中国 1、计划经济时期的预算 2、引进先进的管理制度 3、预算管理实践 4、预算管理的全面推广与提升 5、企业内部控制应用指引第15号——全面预算》 全面预算管理与内部控制 不同发展阶段基本预算模式 初创期企业预算管理：以资本预算为起点的预算管理模式 企业初期面临的风险 大量资本支出与现金支出，使得企业净现金流量为绝对负数；新产 品开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，投资风险大。 以资本预算为起点的预算管理模式： 投资项目的总预算，即从资本需要量方面对拟投资项目的总支出进 行规划； 项目的可行性分析与决策过程，即从决策理性角度对项目的优劣进 行取舍，从而确定哪些项目上、哪些项目不上，它需要借助于未来预期 现金流量及规划，属于项目预算； 在时间序列上考虑多项目资本支出的时间序列后，即从时间维度上 进行资本支出的现金流量规划； 在考虑总预算、项目预算及时间序列后，结合企业的筹资方式进行 筹资预算，以保证已上项目的资本支出需，此为项目筹资预算 不同发展阶段基本预算模式 企业增长期的预算管理：以销售为起点的预算管理模式 （一）企业增长期面临的风险 1、来自于产品能否为市场所完全接受、能在多大的价格上接受，从 而表现为经营风险； 2、来自于现金流的负值及由此而产生的财务风险。即由于大量的市 场营销费用投放、各种有利于客户的信用条件和信用政策的制定而需要 补充大量的流动资产。因此，现金净流量仍然维持在入不敷出的状态。 （二）企业增长期，以销售为起点的预算管理模式的含义 1、以市场为依托，基于销售预测而编制销售预算； 2、以“以销定产”为原则，编制生产、费用等各职能预算； 3、以各职能预算为基础，编制财务预算。 不同发展阶段基本预算模式 成熟期企业的预算管理：成本为起点与重点 （一）企业在市场成熟期的特点 一方面生产增长减慢但企业却占有较高、较稳定的份额，市场价格 也趋于稳定； 另一方面，从企业角度，由于大量销售和较低的资本支出，现金净 流量为正数，且保持较高的稳定性。企业经营风险相对较低，但潜在的 压力则非常大，这种压力体现在两个方面： 成熟期长短变化所导致的持续经营压力与风险； 成本下降压力与风险。 不同发展阶段基本预算模式 （二）以成本为预算起点的成本管理模式 市场价格基本稳定，企业欲达期望收益必在成本上进行挖潜，用公 式即：成本预期=现实售价-期望利润。 以成本为起点的预算管理模式，强调成本管理是企业管理的核心与 主线，它以企业期望收益为依据、以市场价格为已知变量来规划企业总 预算成本，它以预算总成本为基础，分解到涉及成本发生的所有管理部 门或单位，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。 不同发展阶段基本预算模式 衰退期的预算管理：以现金流量为起点的预算管理模式 （一）在企业衰退期选用以现金流量为起点的预算管理模式的必然性 1、在经营上，该时期企业所拥有的市场份额稳定但市场总量下降， 销售出现负增长； 2、在财务上，大量应收财款在本期收回，而潜在投资项目并为确 定，因此，自由现金流量大量闲置，并可能为个人效用最大化日益膨胀 的经营者所滥用。 如何针对上述特点，做到监控现金有效收回并保证其有效利用等， 均应成为其管理的重点，以现金流量为起点的预算管理，以现金流入出 控制为核心，也就具有必然