新企业所得税法的学习.docVIP

新企业所得税法2007年3月16日上午10点召开的第十届全国人民代表大会第五次会议，以2826票赞成、37票反对、22票弃权表决通过；胡锦涛主席签署中华人民共和国第63号主席令对外发布，《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日起施行。统一企业所得税法--现实的选择和必然税制不规范，不利于企业公平竞争不利于加强征管、堵塞漏洞给企业制度改革带来不利影响统一企业所得税法--立法的指导思想和原则 ??? 2）落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 ??? 3）发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 ??? 4 ）参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 ??? 5 ）理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 ???? 6 ）有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 从而建立一部完整的、严密的、统一的、科学的、合理有效的所得税法。 4、纳税人和课税对象：纳税人，又称“课税主体”。是指税法规定的直接负有纳税义的单位和个人。包括自然人和法人，自然人指公民个人，法人指依法成立并能独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如企业、事业单位、社团等。 第一百二十九条企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 ?????? 无论是《企业所得税暂行条例》，还是《外商投资企业和外国企业所得税法》对纳税人的规定，都不是完全意义的以法人作为确定纳税人的标准。根据国际税收惯例，实行公司或法人税制是所得税制发展的方向，是实现所得税调节功能的必然选择，是世界绝大多数国家对经营组织或称营利事业课税的基本制度选择。以法人作为基本纳税单位，坚持法人税制是发展市场经济、建立现代企业制度的必然要求。 ??? 新税法第一条规定“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 ??? 个人独资企业、合伙企业不适用本法”。 ??? 根据新税法的规定，企业所得税纳税人为在中华人民共和国境内的内资企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织。企业，是指以营利为目的而从事经营活动的经济组织；其他取得收入的组织是指经国家有关部门批准，依法注册登记、有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体和民办非企业单位等其他组织。判定标准主要有两个： ??? （1）在中华人民共和国境内，我国的香港、澳门和台湾除外； ??? （2） 取得生产经营所得和其他所得（课税对象）的企业和其他组织。 ??? 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织。 ??? 其中，生产经营所得是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及国务院主管部门确认的其他营利事业取得的所得。 ??? 具体包括：从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融业、保险业、邮电通信业、服务业；卫生、物资、供销、城市公用事业以及其他行业的企业；一些社会团体、事业单位开展经营和有偿服务活动取得经营所得；以及经国务院税务主管部门确认的其他营利事业单位取得的所得。 ??? 其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。 ??? 新税法突出了法人课税的原则和特征，取消了现行内资企业所得税法中有关以“独立经济核算”为标准确定纳税人的规定。并将个人独资企业和合伙企业排除在企业所得税法的适用范围之外，这与现行有关税法的规定是一致的。 ??? 个人独资企业，是指个人出资、独立经营、自负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。 ??? 合伙企业，是指两人以上书面协议共同出资、共同经营、共负盈亏，并对企业债务承担无限连带责任的企业。合伙企业根据合伙人类别的不同，区分为：普通合伙，有限合伙，隐名合伙 ??? 1、普通合伙：普通合伙是指全体合伙人对企业债务承担无限连带责任； ??? 2、有限合伙：有限合伙是指部分合伙人只以其出资额为限对企业债务承担责任的合伙； ??? 3、隐名合伙：是有限合伙的一种特殊形式，即隐名合伙人只对企业出资并参与盈余分配，并不参与或干预合伙事务等三种类型。我国的《合伙企业法》只承认普通合伙。 ??? 因此，鉴于个人独资企业和合伙企业系属自然人性质企业，投资者个人负无限责任，为了合理负担，避免重复征税，税法遵循国际惯例，明确