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Copyright by liuqin of JXUFE 中国联通寻呼高级工商管理培训班讲义 会计报表分析 与风险防范 主讲人 于久洪 副教授 北京市经济管理干部学院 财会系 TELE-MAIL: yujiuhong@ 第一章 财务会计报告 一、概念：全面、系统地反映企业（1）财务状况、（2）经营成果 和（3）现金流量情况的书面文件 二、财务会计报告体系： （1）??????? 三张会计报表及其附表 （2）??????? 会计报表附注（NOTES）-- 观察公司的不同角度 （3）??????? 财务情况说明书 （4） CPA审计报告 三、分析目的 （1） 对投资人 股票市价，股利（盈利水平） 例：每10股发放现金股利1元（含税）800 （2） 对债权人 偿债能力—资产负债表 （3）?对政府财税部门 守法经营、照章纳税 分析目的 （4）对企管当局 财务状况，盈利状况，现金流量状况 cfo----ceo MAN AGE （5）对企业职工 ? 工资、福利 （6）对社会公众 ? 产品、服务水平，发展潜力 四、会计报表的分类 ? 按经济内容：资产负债表，利润表，现金流量表 1---个别报表 2---汇总报表 3---合并报表 第二章 资产负债表分析 一、?????? 概念 反映企业在特定日期（SPECIAL DATE）财务状况（FINANCIAL POSITION）的报表。 资产负债表的特征 （1）静态 ，快照 （2）财务状况 （资产构成，来源结构） 构成要素： 资产 = 负债+ 所有者权益 50 = 0 + 50 0% 100 = 50 + 50 50%（标准） 120 = 70 + 50 59% 140 = 70 + 70 50% ?100 = 70 + 30 70% 70 = 70 + 0 100%（资产负债表） 50 = 70 + （-20） 140% 所有者权益的构成 （1）??????? 股本（面值） （2）??????? 资本公积（溢价等） 以上属于资本状态 所有者权益的构成 （3）?盈余公积：法定盈余公积和任意盈余公积 用途： 1、补 亏；2、分配； 3、转增资本 公益金用途—职工福利设施 （4）?未分配利润 以上属于留存收益状态 理想的资产负债表 资产负债表分析三要诀 资产负债表重要比率 1、???? 资产负债率=总负债/总资产 =40/100=40% 2、???? 流动比率=流动资产/流动负债 =60/30=2 （倍）---1。8 3、 速动比率=速动资产/流动负债 =30/30=1（倍）---0。9 资产负债表重要比率 4、每股净资产=所有者权益合计/股本 =60/20=3（元/股） 5、资本保值增值率= 扣除客观因素后期末所有者权益 /期初所有者权益 X 100% 6、资本积累率= 本年所有者权益增长额/期初所有者权益 X 100% 八项计提包括 1、坏帐准备 2、短期投资跌价准备 3、存货跌价准备 4、长期投资减值准备 5、固定资产减值准备 6、在建工程减值准备 7、无形资产减值准备 8、委托贷款减值准备 ?????? 资产负债表的局限性 1、人为造假2、技术操作---------------------------------------- 资产 金额 来源 金额 资产 1000 负债 800 权益 200 ---------------------------------------- 资产负债率=80% 资产负债表的局限性 ---------------------------------------- 资产 金额 来源 金额 资产 500 负债 300 权益 200