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1.企业所得税的纳税人　　（1）不是所有企业都交企业所得税——如个人独资企业和合伙企业（适用个人所得税）。　　（2）不是不叫企业就不交企业所得税——其它取得收入的组织。　　2.企业分为居民企业和非居民企业——地域管辖权（属地原则）与居民管辖权（属人原则）　　 纳税人 判定标准 举例 居民企业 依照中国法律、法规在中国境内成立的企业 外商投资企业 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内 解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 　　非居民企业　　（1）依照外国（地区）法律、法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业。　　在我国设立有代表处及其它分支机构的外国企业。　　（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　解释：机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源的场所；提供劳务的场所；从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所等之外，还包括营业代理人。　　3.征税对象　　企业所得税的纳税人与征税对象关系　　 纳税人类型 征税对象范围 居民企业　 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（全面纳税义务） 非居民企业　 非居民企业应就来源于中国境内的所得作为征税对象。（有限纳税义务） 　 （二）扣除内容　　1.税前扣除项目的基本规定　 项　目 内容与要点 税前扣除项目的原则 （1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上须与取得应税收入相关（4）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的（5）合理性原则：符合经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出 税前扣除项目的范围 成本：包括直接成本和间接成本 费用：与会计上的期间费用基本相同 税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的消费税、营业税、城市维护建设费、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加 损失：是指企业在生产经营活动中发生的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失 　　注意：　　1.企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。　　2.税金并不一定只通过税金附加项目扣除，还有其它管道，不能重复扣除。　　3.损失的扣除有两点：　　（1）企业发生的损失，应是了减除责任人赔偿和保险赔款后的余额（即扣除净损失）　　（2）损失的处理可能涉及增值税进项税额转出。　　【例题·计算题】某企业2008年2月发生以前购进的货物被盗，成本100万元，取得保险赔款80万元，责任人赔款2万元，则税前可以扣除的净损失是100＋100×17%－80－2＝35万元　　【答疑编号921120201】　　2.不得税前扣除的项目　　 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 － 企业所得税 － 税收滞纳金 － 罚金、罚款和被没收财物的损失 指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物 超过规定标准的捐赠支出 － 赞助支出 指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 　　未经核定的准备金支出 不符合国务院财政税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出 企业之间支付的管理费 － 企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费 － 非银行企业内营业机构之间支付的利息 － 与取得收入无关的其它支出 － 　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（　）。　　A.广告性质赞助支出　　B.企业所得税税款　　C.未经核定的准备金支出　　D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项　　【答疑编号921120202】　　【答案】BCD　　3.限定条件准予税前扣除的项目　　税法对属于可以在税前扣除的成本、费用、税金和损失的某些特定项目，规定了限定条件。对符合限定条件的项目，准予扣除；否则，不得扣除。这个内容特别重要，在各种题型里都是考试重点，一定要熟练掌握。　　（原则：