福建省2012会计基础培训点重点1-4章.ppt

【例4—3】 根据滨海公司4月有关账户的期初余额(表4—12)以及表4—11和前述9笔经济业务，可编制试算平衡表如下 实际工作中，通过编制试算平衡表进行，如表4一l4 　 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 500 000 　 80 000 230 000 350 000 　 原材料 60 000 　 40 000 　 100 000 　 固定资产 400 000 　 90 000 　 490 000 　 应付账款 　 80 000 100 000 40 000 　 20 000 应付股利 　 　 　 8 000 　 8 000 短期借款 　 50 000 　 60 000 　 110 000 应付债券 　 30 000 20 000 　 　 l0 000 实收资本 　 600 000 100 000 120 000 　 620 000 盈余公积 　 200 000 28 000 　 　 172 000 合 计 960 000 960 000 458 000 458 000 940 000 940 000 在编制试算平衡表时，应注意以下几点：　　1.必须保证所有账户的余额均已记入试算表。　　2.如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。　　3.即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。　　 　　 例如： ①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡； ②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡； ③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡； ④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡； ⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵销，借贷仍然平衡。 【例9】（单）在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（　）。　A.试算平衡表. 　 B.银行存款余额调节表　C.发生额平衡表 D.资产负债表 【例10】（多）试算平衡并不能发现（　）的错误。　　A.某项业务未入账. B.某项业务重复入账. C.应借应贷账户中借贷方向颠倒.　 D.借贷双方同时多计了经济业务的金额. 【例11】（多）试算平衡表中，试算平衡的公式有( ) 　　 A.借方科目金额=贷方科目金额B.借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额C.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计.D.全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计. 【例12】（单）A公司本月有以下经济业务发生，已编制会计分录登记在有关账户中，如下： 根据账户记录编制公司发生额的试算平衡表，金额为　A.173 000.　 B.168 000 　C.165 000　 D.160 000 无形资产 (1)65000 资本公积 （5）10000 其它业务收入 （2）10000 其它应付款 （3）5000 实收资本 （1）10000 应收账款 （2）10000 （1）145000 （5）10000 （4）3000 银行存款 （1）70000 （4）3000 （3）5000 第三节　会计分录 一、会计分录的概念 　　会计分录又称记账公式或简称分录。它是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。　　一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目、记账符号、金额。 　　　　 二、会计分录的分类　　会计分录按所涉及账户数量多少，可分为简单会计分录和复合会计分录两种。　　（一）简单会计分录　　简单会计分录，指涉及的账户数量只有两个，也就是一个账户的借方与另一个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借一贷的会计分录。 （二）复合会计分录　　复合会计分录，指涉及的账户数量两个以上，也就是一个账户的借方与另外几个账户的贷方、或几个账户的借方与另外一个账户的贷方和几个账户的借方与另外几个账户的贷方发生对应关系的会计分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。　　 三、会计分录的编制步骤　　编制会计分录，应按以下步骤进行： 1.分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本）还是权益（收入）。 2.确定所涉及到哪些账户，是增加还是减少。 3.确定应记入哪个账户（或哪些账户 ）的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。　4.确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。如果出现错误，需要进一步