[金融企业会计课件]第九章损益核算.pptVIP

第九章 损益核算 利润表格式 买入返售金融资产 按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金 (2)利息支出 包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款和转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出以及按期分摊的未确认融资费用等。 包括发行债券利息收入. 例:利息净收入(07深发展年报) 利息收入： 2007年度 2006年度 金融企业往来 2,520,703 1,351,626 发放贷款和垫款 公司贷款和垫款 8,789,274 6,576,342 个人贷款和垫款 3,268,017 1,730,350 贴现 2,164,801 1,530,523 债券投资 1,301,105 879,579 小计 18,043,900 12,068,420 其中：金融资产减值之利息折现转回 518,592 560,421 金融资产减值之利息折现转回 利息支出 (115,533) (100,098) —吸收存款 (89,562) (85,728) —拆入资金及卖出回购金 融资产款 (2,086) (1,641) —同业存放 (19,903) (9,351) —应付债券 (3,957) (3,347) —向中央银行借款 (5) - —其他 (20) (31) 利息净收入 176,173 141,660 2.手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入： 手续费及佣金收入于已提供有关服务后及收取的金额可以合理地估算时确认。 　　 包括办理结算业务、咨询业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、业务代办手续费收入、咨询服务收入、受托贷款手续费收入、代保管收入以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。　　 手续费及佣金净收入=手续费及佣金收入-手续费及佣金支出 3．投资收益 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产出售时贷记或借记投资收益。 发生投资亏损时以负号表示 4.公允价值变动收益: 核算涉及:交易性金融资产与负债\采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具等； 资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 5．汇兑收益 (1)反映内容：银行发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。其他企业：财务费用，重要性 6、其他业务收入 出租固定资产、无形资产、贵金属销售收入等。 第二节 营业支出 银行主要缴纳税项： 税种 计税依据 营业税 营业收入（不含金融企业往来利息收入等） 企业所得税 应纳税所得额 一、营业税金及附加 二、业务及管理费 核算金融企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，包括折旧费、业务宣传费、业务招待