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企业所得税知识点归纳 企业所得税法律制度应纳税额＝应纳税所得额×适用税率一减免税额一抵免税额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损重点：也就是所得税计算的主线索收入，主要是不征税收入、免税收入税率扣除项目和标准亏损弥补（企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年）减免税额抵免税额表企业所得税的税率企业所得税的应纳税所得额 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。一、收入总额表7.3　收入的分类除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。表7.4销售货物收入的确认2.特殊收入的确认表7.5 特殊收入的确认 3.提供劳务收入企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。表7.6 部分劳务收入的确认补充1、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。补充2、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。[例6－8]根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是：A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现[解析]答案：D。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。二、不征税收入不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。 收入总额中的下列收入为不征税收入和免税收入，具体内容如下表7.7 不征税收入和免税收入免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：(一)国债利息收入(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为了更好地体现税收优惠政策，保证企业投资充分享受到高新技术企业、小型微利企业和西部大开发政策等实行低税率的税收待遇，《实施条例》明确规定，不要求纳税人补交税率差。(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益但《实施条例》将持有上市公司股票的时间不足12个月的股息红利收入排除在免税范围之外。对来自所有非上市企业，以及持有股份12个月以上取得的股息红利收入，则适用免税政策。(四)符合条件的非营利组织的收入（了解）此外，股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。【例题4·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（）。A.转让财产收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.居民企业之间的股息收入 【答案】B【解析】本题考核的是不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。 【例题5·多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（）。A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债转让收益 【答案】AB 【解析】本题考核的是免税收入的范围。《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项A、B外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及国债利息收入；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。 [例6－9]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有：A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入[解析]答案：C。根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。此外：企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金