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筹资内部控制与核算规程设计 第一节 筹资业务会计制度设计概述 第二节 筹资业务内部会计制度设计 第三节 筹资业务核算程序的设计 二、筹资业务内部控制制度设计 （一）职务分离制度 （二）决策过程审批控制制度 （三）对外发行证券的签发控制制度 （四）证券发行业务的控制制度 （五）筹资凭证的记录与保管控制制度 （一）职务分离制度 ?筹资计划的编制人应与审批人适当分离 ?办理债券、借款或股票发行的职员不能接触会计记录，通常要求由独立的机构来代理发行债券或股票 ?保管未发行债券或股票的职员应同负责债券或股票会计记录的职员分离 ?负责利息或股利计算及会计记录的职员应同支付利息或股利的职员分离，并应尽可能地让独立的机构来支付利息和股利 （二）决策过程审批控制制度 ?董事会在事先应批准授权一名负责筹资业务的高级管理人员，通常是财务经理，对他所负的责任予以明确 ?财务经理应在经营活动中不断地分析企业经营活动所需的资金数量，并在认为恰当的时候编制筹资计划； 如果筹资计划是由财务经理授权其他职员拟订的，他必须对最后的审定负责 ?筹资计划必须提呈董事会审批，对筹资计划和实施细则的审核结果，应用书面文件记录 （三）对外发行证券的签发控制制度 ?董事会核准发行债券或股票的决议是执行筹资业务的必需证明文件 ?在许多公司的内部控制制度中规定，已经董事会审核批准发行的债券或股票在正式发行前，必须经董事会指定的高级职员签署，而且签署的形式往往采用会签，即必须有两个以上的高级职员共同签发。得到所有指定签发人的签字后，债券或股票才能正式发行。 （四）证券发行业务的控制制度 ?企业应委托有一定地位的银行、投资信托公司、证券交易商来代理发行债券 ?由独立机构负责股票发行和过户等交易事宜，可使发行公司的职责分离的内部控制延伸到公司外部 债券代理发行机构在发行债券时，并不经管发行公司的资产和账册 （五）筹资凭证的记录与保管控制制度 ?企业吸收直接投资形成的权益性筹资或者向银行借款形成的负债性筹资，企业通常要设立“股本明细表”、“股东名册”、“长期借款明细表”、“短期借款明细表”，由专人进行登记 ?采用发行证券方式进行的筹资业务，应当委托独立的机构代为保管；如果自行保管未发行的公司债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录债券簿 ?对到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记号或注销的记号 第二节 投资与筹资核算方法的设计 一、投资业务核算方法设计 二、筹资业务核算方法设计 P276~285 第三节 投资与筹资业务核算程序的设计 一、投资业务核算程序设计 二、筹资业务核算程序设计 二、筹资业务核算程序设计 （一）股票发行业务程序的设计 （二）股利分配业务程序的设计 （三）债券发行业务程序的设计 （四）银行借款业务程序的设计 （一）股票发行业务程序的设计 2 外来股东名册 2 审批机构确认书4 3 2 3 2 发行申请材料1 银行收款通知 承销协议1 发行申请材料1 证券 主管 部门 复核 股东名册 银行日记账 明细账 审核 1 开户银行 1 2 2 证券部门 出纳部门 会计部门 编制人 审核 负责 出纳 记账 记账 稽核 证券 公司 股东交款单 1 收款凭证 证券 公司 审核 1 1 （二）股利分配业务程序的设计 股东大会 股利分配方案 3 2 股利分配清单1 审批 股利 登记簿 编制人 负责 记账 审核 出纳 审核