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财务报告质量评价及其理论框架研究 孙光国 郑文婧 杨金凤 （东北财经大学会计学院） 【摘要】现代的经济社会充满了信息不对称和不确定性，促使人们渴求真实可靠的信息以供决策。财 务报告作为对外反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性文件，其高质量对财务报告使用者 具有重要意义。本文从阐述财务报告质量评价的意义入手，界定财务报告质量评价的相关概念，继而 提出财务报告质量评价的理论框架。依据此理论框架，本文分析了财务报告质量评价的主体因素、目 标和运行机制，其中，运行机制包括财务报告质量评价的标准、在评价标准基础上建立的评价指标体 系、运用指标体系的程序与方法以及财务报告质量评价指数。目前，对于运行机制的研究尚处于探索 阶段，我们将在今后的研究中进一步完善。 【关键词】财务报告质量 ；评价；理论框架；运行机制 Study on Financial Reporting Quality Assessment and its Theoretical Framework 【 】 Because of the widespread information asymmetry and uncertainty in the modern economic Abstract society, it encourages people to acquire real and reliable information to make decisions. Regarded as a comprehensive document of representing financial statements, performance results and cash flows, financial reports with high quality have great significance to their users. This paper starts with the importance of financial reporting quality assessment, defines the relative concepts of it and then comes up with its theoretical framework. Based on the framework, the author analyses its subjects, objective and operating mechanism. The operating mechanism includes evaluation standards of financial reporting quality, evaluation indexes of financial reporting quality, processes and methods of applying evaluation indexes and evaluation index number. By far, the research on operating mechanism is not mature and complete and still needs further studies. 【 KeyWords 】financial reporting quality, ；evaluation, ；theoretical framework, ；operating mechanism. 财务报告作为会计信息的载体，越来越成为信息使用者赖以决策的依据，上市公司的股东及其他 利益相关者通过公司发布的定期财务报告或其他临时公告来了解公司的财务状况等信息。截至 2011 年 6 月，我国已有 2 222 家上市公司，尽管这些上市公司都按照要求提供财务报告，但它们所提供的 财务报告能否满足信息使用者的需求呢？所有上市公司的财务报告的质量是否一致呢？有无必要或可 能对上市公司的财务报告进行评价呢？毋庸置疑，对财务报告质量进行评价是有必要也是有可能的，