《财务分析报告若干问题》.doc

PAGE  PAGE 15 财务分析报告若干问题 广东省财经学校 管理洪 财务分析报告的必要性 (一)财务分析报告——是指用文字和数字相结合的方式，对单位的财务状况和经营成果进行分析、建议的总结性书面报告文件。 （二）会计报表的缺陷： 只有数字资料、没有文字说明； 只能反映结果，未能反映原因； 只反映现状，未能显示趋势； 只能反映问题，未知采取的措施。 （三）财务分析报告的作用： 财务分析报告具有如下作用： 评价单位的财务状况和经营水平 分析存在问题的原因 提示经营风险 （三）财务分析报告的现状 1、财政部2000年1月1日起实行的《企业财务会计报告条例》中，明确规定企业财务会计报告的组成：会计报表；会计报表附注；财务情况说明书。 规定了要在财务情况说明书中说明的内容：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增??和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 2、在会计制度中，要求在财务分析报告中披露的内容越来越多。如：改变会计方法、会计政策及造成影响、资产减值的计提、重大的理财事项等.只能在财务分析报告中反映. 3、近年来财务分析报告在企业受到重视.原因：投资主体的多元化。一些上市公司的财务分析报告越来越详尽；讲究科学的分析方法。 如：由BBA银和公司为一家专业理财公司。开发有专门的会计分析软件，设计了企业财务指标评估系统。为山东铝业所作的财务分析报告，达22页，运用了大量的表格，统计图，先对资产结构、负债及所有者权益结构、盈利构成、现金流量构成进行分析，然后对营运能力、偿债能力、盈利能力进行分析；最后进行风险预警分析。对2003年度比2002年度增减幅度超过50%的财务指标或比率进行列示。 编写财务分析报告的准备及步骤 编写财务分析报告的步骤 收集整理材料 了解领导意图 确定报表报送对象、确定分析重点 拟定报告框架 事件的调查和数据加工分析 撰写分析报告 领导审核批准 资料准备 为了编写好财务分析报告，应准备好如下材料： 相关的政策法规(如税法、各种财政法规) 预算计划 财务会计报表（本单位的；所属单位的；汇总的；本年度的；以往年度的） 单位会议记录、日常掌握的情况和数据（各种决议、工作计划、会议记要） 典型事件和调查资料 要写好财务分析报告,财会人员要做到五勤 腿勤(多深入第一线调查研究) 耳勤(多听取各方面的意见) 手勤(多记录各方面的情况、典型事例和数据) 眼勤（多看经济活动方面的有关资料） 脑勤（多分析、多总结，使感性认识上升到理性认识） 三、财务分析报告的一般结构 财务分析报告可分为定期报告、专题报告。财务分析报告没有统一格式。根据分析的目的不同、单位的结构不同、分析的内容不同，共格式结构也不尽一致。现介绍一种较简单的通用格式。在开展财务分析时可套用。 财务分析的标题 1、直标式。可以用“某某单位某年某季财务分析报告”为题，一般定期的财务分析报告可采用此种方法。 2、点题式。也可以将财务分析报告的内容提练，作为标题，如“开源节流、提高企业的盈利能力”、但副题应说明“某某财务分析报告”，否则人们会以为是一篇工作总结。专题财务分析报告可采用此形式。 （二）主送单位 行文对象，或报送上级单位、或报送单位领导人。 （三）综 述或导言 综述部分的内容一般为： 业务范围； 报告期采取的主要政策措施及收效 主要财务工作主要成绩、问题及基本评价； 主要财务指标对比分析概况； （四）财务状况分析部分 可以会计报表为主要分析对象进行。 1、资产结构分析。流动资产内部结构变化分析（应收帐款管理分析）；固定资产结构变化分析；流动资产与长期资比重分析；资产增值分析 2、负债与所有者权益分析。总体债务变化分析；流动负债结构分析；长期负债结构分析；所有者权益构成及变化分析。 3、利润分析。营业利润与营业外收支净额比例分析；利润增长分析；利润质量分析、收入构成分析；成本费用构成分析；盈利或亏损因素分析。 4、现金流量分析。现金流入结构分析；现金流出结构分析。 （五）经营水平及能力分析 是对财务状况分析的深入，通过计算各种比率，对企业经营能力进行分析评价。 1、偿债能力分析 偿债能力____是指企业偿还到期债务(包括本息)的能力。企业偿债能力的强弱，是衡量企业财务状况好坏的主要标准之一，进而影响到企业的生存。因此，对于企业的偿债能力，不仅企业债权人关心，企业经营管理者也同样关心。由于企业的债务有短期和长期之分，因此偿债能力分析包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析。 通过现金比率、流动比率、速动比率、资产负债率等指标来揭示企业的偿债能力。 2、营运能力分析 营运能力:是指企业对资源进行配置组合的能力.它反映出企业对资源利用的效率,体现了企业经营管理能力的高低。 企业的营运能力通过资金周转速度