06计划审计工作.pptVIP

第六章 计划审计工作 主要内容 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 学习要求 1. 理解初步业务活动的内容； 2. 掌握总体审计策略和具体审计计划的内容； 3. 掌握重要性的含义及重要性的确定方法； 4. 掌握审计风险的概念及审计风险模型的构成； 5. 理解审计风险、重要性和审计证据之间的关系； 重难点 1、总体审计策略和具体审计计划 2、重要性 3、审计风险模型 4、审计风险、重要性和审计证据之间的关系 第一节 初步业务活动 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 初步业务活动的目的: 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 3．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 一、承接或保留客户 1、目的：审计人员在接受审计业务之前，需要对目标客户的情况进行必要的调查和相关的评估。目的是为了避免因接受不当客户的委托而使会计师事务所遭受损失 2、工作： （1）获取目标客户的背景信息； （2）评价为目标客户提供业务可能存在的风险因素； （3）决定是否接受该业务； （4）获取审计业务约定书。 3、调查评估目标客户的渠道 （1）大众新闻或企业媒体； （2）与目标客户的管理层进行面谈； （3）与目标客户的开户银行和律师面谈； （4）进行正式的调查； （5）与前任注册会计师取得联系。 与前任注册会计师讨论的问题： ①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题； ②前任审计人员与管理层在重大会计、审计等问题上存在的分歧； ③前任审计人员认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因； ④审计工作底稿的查阅。 二、评价审计人员自身的独立性与专业胜任能力 1、评价执行审计的能力（确定审计小组的关键成员和考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要）； 2、评价独立性； 3、评价保持应有谨慎的能力。 总体来讲，无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列主要事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的： 1．被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信； 2．项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源； 3．会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 三、商定审计业务约定书的相关条款 在做出接受或保留客户关系及具体审计业务的决策后，审计人员应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条款达成一致意见，并签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。 四、审计业务约定书 1、定义：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2、作用 （1）审计业务约定书可增进会计师事务所与委托人之间的了解，明确双方责任； （2）审计业务约定书可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。 （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据。 3、审计业务约定书的基本内容（教材P112） 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： （1）财务报表审计的目标； （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密； （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； （13）违约责任； （14）解决争议的方法； （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 第二节 总体审计策略和具体审计计划 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 一、总体审计策略 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。注册会