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第二章 增值税法 第一节 征税范围及纳税人 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第三节 税率与征收率的确定 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 第六节 几种特殊经营行为的税务处理 第七节 进口货物征税 第八节 出口货物退（免）税 第九节 纳税地点与纳税申报 第十节 增值税专用发票的使用及管理 第二章 增值税法 增值税的概念： 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 第二章 增值税法 对增值税的理解： 对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值征税。 新增价值在流通中难以准确计算，采用间接计算办法（实行税款抵扣制度） 第二章 增值税法 增值税的类型： 1.生产型增值税 生产型增值税:指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款，或者说在确定增值额时，不扣除固定资产的价值。这样，就整个社会而言，该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。 第二章 增值税法 增值税的类型： 2.收入型增值税 收入型增值税:指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，换句话说，在确定增值额时，只允许扣除固定资产折旧部分，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。这样，就整个社会而言，该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，所以，称为收入型增值税。 第二章 增值税法 增值税的类型： 3.消费型增值税 消费型增值税:指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部扣除，或者说在确定增值额时，允许扣除固定资产的价值。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，所以称为消费型增值税。 第四节 一般纳税人应纳税额的计算 第二章 增值税法 增值税原理： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 增值税采用逐环节抵扣的办法： ⑴购进货物时，除了向出售方交纳货物价款外，还要交纳进项税额（进项税额采用购进抵扣的办法，只要应税货物的购进有正规发票，无论货物以后销售还是挪作他用都可以抵扣）； ⑵销售货物时，除了向购买方收取货物价格外，还要收取销项税额。 用当期销项税额减去当期进项税额就是当期应纳税额。 第二章 增值税法 （销项）收取 支付（进项） 收取（销项） （销项） 收取 支付（进项） 轮胎厂应缴纳的税金＝3000×17％－1000×17％＝340元 第二章 增值税法 我国现行增值税的特点 1）税不重征 2）道道征税 3）税负公平 4）价外计征 第二章 增值税法 增值税的作用 1）避免重复征税，促进专业化协作生产的发展 2）便于出口退税，扩大商品出口 3) 防止避税，稳定财政收入 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 征税范围的特殊行为——视同销售（1）（2） 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 自产或委托加工 对外销售 销售 向外部移送 从外面购买 对外销售 应当缴纳增值税 视同销售的行为与正常的销售行为有区别，但也应该缴纳增值税。 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 第一节 征税范围及纳税义务人 按售价处理 按成本处理 第一节 征税范围及纳税义务人 【例2-1】多选题 下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（ ） A.将自产货物用于非应税项目 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用于集体福利 第一节 征税范围及纳税义务人 【例2-2】某企业购进一批建筑材料（专用发票上注明价款30万元），税款已经抵扣。赠送关联企业