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行政单位负债的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量、需要以各项资产偿付的债务，包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款。 行政单位负债的核算 一、应缴预算款 二、暂存款 三、应缴财政专户款 第一节 应缴预算款 一、应缴预算款的内容 应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入，包括： （1）行政性收费收入 （2）罚没收入 （3）应上缴国库的无主实物变价款 （4）执法机关和单位追回应上缴国库的各项款 （5）其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款 行政单位的应缴预算款，应同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限以及其他缴款要求及时办理缴款。每月月末不论是否到达缴款额度，均应清理结交。任何单位不得缓解、截留、挪用或者自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。 二、应缴预算款的账务处理 （一）账户设置 平时贷方余额反映应缴未缴数，年终无余额。 应 缴 预 算 款 已 缴 数 应 缴 数 （二）账务处理 1、发生应缴预算款时： 借：银行存款等 贷：应缴预算款 2、上缴财政部门时： 借：应缴预算款 贷：银行存款等 行政单位和事业单位对比 事业单位 行政单位 1、无主款， 借：银行存款 借：暂存款 贷：应缴预算款 贷：应缴预算款 2、罚没收入等， 借：银行存款 贷：应缴预算款 3、上缴财政时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 第二节 暂存款 一、暂存款的主要内容 暂存款是行政单位在业务活动中发生的待结算债务，如临时暂存款资金，其他应付款项，其他应付款项，不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。临时性暂存资金是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等；其他应付款是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项，暂存款按实际发生额记账。对于暂存款，应及时清理结账，应转作收入的，要及时转入收入账户，应上缴的及时上缴。应支付的及时支付，应报销的及时报销，年终原则上全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经费，按委托单位的具体要求，办理支付，并及时结报，事后全面清算结余资金交回原委托单位。 二、暂存款的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理 1、收到暂存款 借：银行存款/现金等 贷：暂存款 2、冲销或结算时： 借：暂存款 贷：银行存款/现金等 暂 存 款 冲销 或结算 退还暂存款 发生 暂存款 增加 尚未结算 暂存款 数额 行政单位和事业单位对比 行政单位暂存款 = 事业单位应付账款 + 应付票据 + 其他应付款 + 预收账款 行政单位和事业单位对比 行政单位 事业单位 1、收到押金等， 借：银行存款等 借：银行存款等 贷：暂存款 贷：其他应付款等 2、支付未付货款 借：暂存款 借：应付账款等 贷：银行存款 贷：银行存款 第三节 应缴财政专户款 一、应缴财政专户款的内容 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。 行政单位的预算外资金主要包括： 1、法律法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。 2、国务院或省级人民政府及其财政、计划部门审批的行政性收费。 3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。 4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。 5、其他未纳入预算管理的财政性资金。 行政单位预算外资金上缴同级财政专户的办法有：全额上缴、按确定的比例上缴、收支相抵后的结余数上缴 二、应缴财政专户款的账务处理 （一