税法笔记(1·4).doc

额外补充内容：流转税概述 （一）流转税的概念 流转税，国际上通称“商品和劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品营业额为征税对象的一类税收。商品流转额是指因销售或购进商品而发生的货币金额，既可以是指销售收入额，也可以是购进商品支付金额。非商品流转额市直各种劳务收入或服务型业务收入金额，通常称营业收入。流转税是指调整因流转税的征纳而发生的各种社会关系的法律规范的总称。流转税法属于实体法，通常由调整流转税的各种单行税种法组成。 （二）流转税的特征 流转税是我国现行税制结构中的主要税类，来源于该水雷的税收一直占税收总收入和财政收入的一半以上 课征普遍性：流转税法规定的征税对象是商品或劳务的流转额；流转税收入随着经济的自然增长而增长，是财政收入的稳定来源；流转税法规定的纳税期限一般为商品交易或劳务发生的当天，最长不超过一个月。 计征简便性：流转税规定的税率一般为比例税率，计税依据为销售收入或营业收入，从价定率或从量定额计征，应纳税额=流转的商品数 * 商品价格 * 税率；流转税的纳税人较为固定，征收成本较低。 税负具有转嫁性：流转税的税款通常包含在价金内或随同价金通过前传或后转的方式专家商品的购买者或生产要素的供应者，最终由消费者负担。 税收收入具有稳定性：流转税的税额只与流转额的大小有关——激励纳税人加强企业管理，在保证质量的前提下降低成本。 流转税具有经济调节性：流转税法对商品瞌睡，直接影响消费，调节消费与储蓄的比例。 第一编 税法总论 税收概述 财政与财政法概述 财政概述 财政的概念 马克思主义“国家分配论”认为，财政是国家为了实现其职能的需要，直接参与对社会产品或国家收入的分配和再分配过程中而形成的以国家为中心的分配活动和分配关系；强调国家财政的历史属性和国家作为财政主体的地位。“公共财政论”则认为，财政是国家为了满足公共需要增进社会福利促进社会发展而取得使用和管理资财的活动；强调财政满足社会公共需要和提供公共服务的特性，强调对国家财政权利的制约和纳税人作为财政主体的地位和作用(财政是与私人经济相对应的公共经济部门)。 财政伴随着国家的产生而产生。 财政——经济范畴——以国家为主体的社会经济关系——分配范畴 财政——经济活动——国家（政府）的公共经济行为——国家整体活动和社会福利最大化的代表 财政——经济机制——以国家（政府）为主体的社会经济关系即分配关系的实现方式 财政是国家参与国民收入或社会产品的分配和再分配的重要手段，是实现国家职能的重要保障，市政府配置资源的重要方式，在宏观调控和保证社会稳定方面都具有重要的作用。 财政的基本特征 主体的特殊性：一方必须是国家，国家在财政分配活动中始终居于主导地位起决定性作用；财政的存在是国家实现其职能的需要，财政的实现以国家强制力为保障。 目的是为了实现国家职能。 分配的客体是社会总产品，主要是以剩余产品为重点的国民收入。 分配的形式是货币或者实物，为各种价值形态或使用价值形态的资源。 分配的强制性：国家参与财政分配是凭借国家的政治权利以法律为依据进行的；财政分配的目的是为了实现国家职能，满足公共需要，维护统治阶级利益；财政分配是国家为维护国家的生存和发展，为提供国家实现其公共职能所需的财力物力，凭借国家的公共权力，强只占有一部分社会产品。 分配活动的非营利性和无偿性——社会产品和财产价值的单方面转移。 财政的职能 收入分配的职能：收入分配是财政最原始最基本的职能。在整个社会分配体系中，财政分配占有重要地位包括公共经济领域以及公共经济与私人经济之间的分配（效率与公平的二者兼顾） 资源配置的职能：资源的高效率配置是市场经济最核心的问题。财政与市场是资源配置的两种基本方式。财政资源配置职能是指财政通过收支活动，调节和影响社会资源配置的方向和数量，使社会资源得到最有效的利用，以满足社会成员在生产和生活上的需要。财政的资源配置主要包括两个方面，一是社会总资源的平衡，财政通过收支活动，使社会总资产在政府部门之间的配置达到均衡；二是把满足政府需要的资源，在政府各部门之间进行最合理的配置，达到资源的最优配置。【选择填空：财政配置资源的手段主要有预算，税收，国债，转移支付，投资支出，政府采购，财政补贴】 宏观调控的职能：主要体现为间接调控并以规范合法和注重效率为原则，侧重于政策调节和宏观管理，目的是弥补市场失灵。概念：国家财政在参与社会产品分配时，由于引起有关各方在生产要素分布和国民受占有份额上发生变化，从而对国民经济运行状况进行引导调节和控制，在维护社会经济为定基础上促进其发展。在市场经济条件下，国家财政部门主要负责制定和执行国家财政和税收的法律法规方针和政策，编制中长期计划和年度财政预算决算管理各项财政收入和国有资产，统筹安排各项财政支出。 监督职能：财政再分配与调节社会产品或国民收入的过程中，