201005案例：XX大自然制药公司(对比原始资料及获奖案例).docVIP

江西省XX制药有限公司纳税评估案例 一、内容提要 1、评估对象： 评估对象单位名称：江西省XX制药有限公司，纳税识别号为36082176702XXX，法人代表：赖XX，会计：杨XX。该公司于2004年9月由XX县一个老制药厂改制而成，注册类型为私营有限责任公司，企业所得税在地税局上缴。该公司产品繁多，主要产品有板蓝根、药酒等30多种，原材料有100多种。2008年度该公司实现销售收入739.27万元，已纳增值税29.34万元，税负率为3.97%。 2、评估工作简介： 评估工作实施单位为XX县XX局纳税评估科，评估人员为李XX、胡XX等。评估税款为所属期2008年1-12月的增值税、消费税,通过纳税评估系统自动筛选列入评估对象，2009年6月18日开展约谈举证，2009年7月3日处理终结。 3、评估工作成果和影响： 通过约谈和实地核查,认定该公司存在发出商品未作收入的行为,补缴增值税50500.63元, 补缴消费税3010.2元，加收滞纳金4414.64元。 一是拓宽了纳税评估的案源，通过该案的评估,给评估人员提供了发散性思维,拓宽了选案的思路；提高了税源管理的科学化、精细化水平，夯实了税源管理基础； 二是增强了纳税人依法纳税意识，进一步规范了企业的会计核算行为，促进了税负公平，这次评估,对该企业有很大的触动,同时对该行业有一定的警示作用。 二、案例介绍： (一)分析选案 根据县局计财部门通报低税负企业及纳税评估系统自动筛选，最终确定该公司为纳税评估对象。决定对其2008年1-12月纳税情况进行纳税评估。 通过案头分析企业报送的财务会计资料,发现如下疑点: 该企业生产规模还可以，而该企业的主要产品板蓝根更是畅销产品，而该企业的税负率一直低于全省同行业水平，由于疑点在案头分析环节得不到排除，评估人员决定进行约谈举证。 （二）约谈举证 针对案头分析不能排除疑点问题，我科对该公司发出约谈通知书，将企业财务负责人李洪钦、会计杨琳请到评估科办公室，他们就企业税负偏低的问题进行了解释： 由于该公司属于制药行业，产品销售上存在一定的特殊性，有些产品存在先由公司把产品发到各销售点，等销售后再开票作收入。 通过约谈,认定该企业可能存在发出商品不作收入的现象,于是转入实地核查。 (三)实地核查 按照纳税评估工作规程要求，评估人员于6月24日开始对该公司经营情况进行实地核查。核查前，评估人员向企业发送了《税务检查通知书》，针对纳税人税负偏低的现象，评估人员着重进行实地核查。对企业的经营情况和会计核算的总帐及其明细帐与实物帐进行了核对,发现存在如下几方面问题： 1、2008年度发出商品143922.13元未作收入，其中药酒收入30102元，应补缴增值税24466.76元，应补缴消费税3010.20元； 2、2008年度购煤货、票、款不一致，应作进项税转出26033.87元。 (四)评估处理结果 通过以上几个环节的工作开展，该企业涉税情况已基本清楚，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》及《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，该公司于2009年7月3日，补缴增值税50500.63元，补缴消费税3010.20元，加收滞纳金4414.64元（税票号码为rz0203885-90）。 三、纳税评估建议： 1、通过评估，建议该公司加强财务管理，规范会计核算，提高税法的遵从度。特别加强企业的产成品、原材料、往来帐的管理与监督。 2、税管员除了日常申报提供的信息之外，还应该利用下户到企业实地查看企业的经营情况，及时掌握企业经营信息。 3、要充分利用已有的各项企业财务及纳税指标，尤其是在税收征管信息化全面运用、大量数据均可共享利用的情况下，充分利用现有资源，定期对相关信息间的勾稽关系进行比对，善于从指标中查找疑点。 4、在日常管理过程中，税源管理人员应将纳税评估与纳税辅导紧密结合起来，一方面帮助纳税人不断提高纳税遵从度，另一方面提升服务形象，提高征管质量。 四、案例点评 综观此次效果纳税评估案例的整个评估工作过程，从疑点发现到评估处理，从本案的评估情况来看，我们觉得，纳税评估对象确定不能仅依赖于旧有的模式，而应拓展思路、创造思维，不断拓展纳税评估的新途径，使纳税评估这项工作切实起到提高纳税人税法遵从度的效果。 XX县XX局纳税评估科 2009年7月3日 医药制造业 江西XX制药有限公司纳税评估案例 一、内容提要 （一）评估对象描述 江西XX制药有限公司，成立于2004年9月，由XX县某国营制药厂改制而成，注册资金2500万元，注册类型为私营有限责任公司，增值税一般纳税人，主要生产销售各类药品的片剂、冲剂、口服液、酒剂等，产品约有30多种，主打产品为板蓝根冲剂和药酒。2008年度该公司实现应税销售收入7,392,667.14元