基础会计学课件财产清查.pptVIP

三、财产清查范围 实物清查：是指对各种具有实物形态的资产进行的清查，包括存货的清查，国定资产的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租赁的固定资产、包装物的清查 货币资金清查：是指对现金、银行存款的清查 往来款项清查：是指对各种应收、应付款的清查 其他财产清查：是指对各种债券、无形资产、代保管物资等的清查 包括本单位全部资产和权益，即使当时暂不在本单位存放的，以及虽属外单位和个人所有，但存放在本单位的财产物资 第二节 财产清查的方法 永续盘存制度： 期末账面余额=期初账面余额+本期账面增加数-本期减少数 日常的核算工作量较大，但手续严密，通过有关帐簿，可以随时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资管理。 实地盘存制度： 只登记增加数不登记减少数 本期减少数=期初账面余额+本期账面增加数合计-本期盘点实际结存数 可以简化日常核算工作，但手续不严密，它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，其中可能包括一部分损失以及差错等，而平时在帐面上不反映存货的减少和结存情况，从而不利于发挥帐簿记录对财产物资的控制作用。因此，非特殊原因，—般不宜采用实地盘存制。 【例1】某企业2012年11月30日银行存款日记账账面余额为57000元，银行对账单余额为58630元。经查对发现有以下未达账项： （1）11月28日企业送存银行一张转账支票，金额7000元，银行尚未入账 （2）11月29日企业开出的转账支票6000元，现金支票260元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，企业尚未入账 （3）11月30日企业委托银行代收的外埠贷款3000元，银行已入账，企业尚未收到收款通知 （4）11月30日电力局委托银行收电费，企业应付电费630元，银行已从企业存款中扣除，但转账通知尚未送达企业，企业尚未入账 分析： （1）企业已收，银行未收7000 （2）企业已付，银行未付6260 （3）银行已收，企业未收3000 （4）银行已付，企业未付630 编制调节表： 所谓末达帐项．是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。 企业与银行之间的末达帐项，大致有以下四种情况： 1.企业送存银行的款项，企业已记账，作为银行存款的增加但银行尚未入账。 2．企业开出支票从银行存款中付出款项为银行存款的减少，但银行尚未付款记账。 3．银行代企业收进的款项，银行已记账增加，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 4。银行代企业支付的款项，银行己记账减少，但企业尚未收到通知，所以尚未入账。 第二节 财产清查的方法 上述的第一、第四两种情况，会使企业账面的存款余额大于银行对帐单所列的存款余额；而第二、第三种情况，会使企业仍面的存款余额小于银行对账单所列的存款余额。 为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项编制“银行存款余额调节表”据以调解双方帐面余额。 ”银行存款余额调节表”的编制有两种方法： 余额调节法和差额调节法。 在这里我们主要向大家介绍的是余额调节法里面的补记法。 第二节 财产清查的方法 所谓补记法就是企业和银行双方都在现有的银行存款余额的基础上，各自补充登记对方已经入账了，但是自己还没有入账的那些款项。这些包括象补充增加对方已经收取而己方未收的款项，补减对方已付而己方未付的款项。最后我们核查经过调节以后双方余额是否相符。 第二节 财产清查的方法 例如：某企业2012年6月30日银行存款日记账账面帐面余额为50000元，银行对账单同日的余额为45000元。经逐笔核对，发现存在下列未达账项： 1企业收购货单位开来转帐支票8000元，银行尚未入账。 2企业开出支付货款的转账支票5000元，银行尚未入账。 3 银行为企业代收货款2000元，企业尚未入账。 4 银行为企业代付水电4000元，企业尚未入账。 48000 调节后的存款余额 48000 调节后的存款余额 45000 8000 5000 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 50000 2000 4000 企业账面存款余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 金额 项目 金额 项目 银行存款余额调节表 ××年6月30日 第二节 财产清查的方法 59370 调节后的存款余额 59370 调节后的存款余额 58630 7000 6260 银行对账单存款余额： 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 57000 3000 630 企业账面存款余额： 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 金额 项目 金额 项目 2012年11月30日 银行存款余额