新《企业所得税纳税申报表》辅导讲义.docVIP

新《企业所得税纳税申报表》辅导讲义 大家好 欢迎大家来参加由珠海银河税务师事务所组织的这次培训，也很高兴有机会于大家大家一直学习新的企业所得税纳税申报表。由于时间关系、水平有限，在讲的过程中有什么不对的地方，请大家多多批评指正。 国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）文件，规定自2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表。与旧申报表比较，新申报表在形式和内容上都发生了不少变化。不仅改变了纳税申报表的格式，而且规范了一些税收申报方面的计算口径问题。第一部分：企业所得税申报表改革的总体要求 背景：（三次） 第一次申报表的制定是1994年税制改革将三税（国有企业、集体、私营三税）合一成立内资企业所得税申报表修订的必要性1．是建立规范全面的申报制度和强化征管的根本基础；2．税法和会计进一步分离，要求完善企业所得税申报表；3．适应税收政策变化要求修订；1．原表主表设计项目较多，增加了申报难度、填报难度；2．原表不适应一些特殊行业的实际情况；3．原表与现行所得税税收政策有一定差异；比如说咱们现在2003年45号文件中，执行的企业会计制度明确所得税的问题，对资产捐赠、借款费用资本化等问题做了一些调整，在申报表当中不能如实地反映这种变化，所以这也需要我们对这张老的申报表来进行变革。4．主附表逻辑关系不明确；主表设计过多，不适应政策的随时变化主附表之间没有必须的勾稽关系，大家可以先填主表，申报可以通过，也可以先填附表，主附表之间如果不对应也可以大家申报通过新申报表修订原则、设计的指导思想 构建思路（16个字“简化主表、细化附表、明确关系、主附一体”，出发点有利于纳税人的填报，减轻纳税人的填报负担，有利于体现所得税政策，便于税务机关加强管理的要求来进行。这张申报表要兼顾纳税人和我们税务机关的征收人员、税务管理人员的角度，来修订新的申报表。主表不同行业的纳税人均适用同一张主表，主管的项目设计简化并相对稳定，这样企业政策调整后也能满足申报的要求，这张主表不像以前是81行字，这张主表的行业，有收入、有费用，有应纳税所得额，所有的行都能填列。 　　是细化附表，一方面增加附表的数量，满足申报、审核、评估、检查等管理的要求，另一方面除各行业企业统一适用的附表外，还根据一些特殊行业的特点和要求，设计专门适用特殊行业的附表。在细化附表当中，可能大家感觉20张附表一听很多，这里相对于每一个纳税人来说，有的可能涉及到，有的可能涉及不到，但是为了便于我们所得税的精细化、科学化的管理模式，对于附表的要求这回给细化了。所以，大家不要一看附表挺多，有的跟我们有接触，有的是我们实际接触不到的，包括加计扣除这些。 　　是明确关系，就是主附表之间的关系，附表与附表之间的数据逻辑关系十分清楚，便于主表生成附表，这一回再次强调必须有十分清楚的逻辑关系，并且先填附表，再填主表，由附表生成主表。这是一个原则。　　是主附一体，改变原来将主表和附表企业和事业单位纳税申报表不生合力自成体系的做法，变为只有一个主表，并和所有附表构成一个完整的纳税申报体系，使所有企业所得税纳税人都适用同一套纳税申报表。 第二部分：所得税申报表改革的具体内容新申报表的修订内容及变化简化了主表，增加了附表。修订后的申报表主表结构不变，既由收入总额扣除项目、应纳税所得额的计算，应纳所得税额的计算，申报表主表分四部分构成，共计35行，减少了纳税人的填报项目，针对主表简化、相应增加了附表。在收入总额中将有关明细收入项目简化，反映到修订后的附表一中。在主表当中就是简单的收入总额，但是将有关明细收入细化到了，反映到我们修订后的附表一中，在扣除项目中，期间费用中应做纳税调整的，各项明细项目分别在附表四纳税调整增加项目统计表和附表五纳税调整减少项目明细表来进行反映。应纳税所得额的计算中将纳税调整增加和纳税调整减少项目分别用上述两张附表反映，并完整记录调整数据的过程，免税所得明细项目中附表七免税所得，及减免抵税明细表，将免税所得批准和备案的所有税费抵税项目进行明列，便于纳税人税务部门将公益救济性捐赠和技术开发扣除额从这张主表来说一个大体思路简化了主表，明确了附表。　　第二，统一了预缴申报表表未对预缴申报表做全国统一规定，由各省市自行设定，使得各地预缴申报表极不统一，给纳税人造成不便。这次统一适用所有查账支出的所得税，预缴纳税申报表，本着方便纳税申报的原则设计，将有利于适用税收信息化的要求。统一这张纳税申报表预缴申报表，第一简化了相关内容，第二统一了格式。 　　第三，增加了核定征收申报表。申报表没有核定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。根据各地的反映，总局现在制定了核定征收的申报表。第四，实行分类申报。企业所得税管理是16字方针，“核实税基、强化汇总