流转税税收筹划.pptVIP

* * 1、政策依据与筹划思路 （五）应税消费品换货、入股和抵债的税收筹划 根据税法，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 该环节的筹划思路就在于如何改变计税依据，降低销售价格，从而减少应纳消费税。 * * 2、具体案例 （五）应税消费品换货、入股和抵债的税收筹划 案例一：某小轿车生产企业当月共对外销售小轿车10辆，其中5辆的销售单价为95000元/辆，3辆的销售单价为100000元/辆，剩下2辆的销售单价为105000元/辆。 当月甲企业与其原材料提供厂乙发生了一笔物物交换的业务，甲企业以4辆同型号小轿车与乙企业交换其所需原材料。该型号小轿车适用的消费税税率为9%。 请问甲企业该如何进行税收筹划？ * * 3、分析评价 （五）应税消费品换货、入股和抵债的税收筹划 因为按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据将加重纳税人的税收负担，因此在实际操作中，一般都采用先销售后换货、先销售后入股、先销售后抵债的方法，按照双方确定的协议价进行交易。 协议价一般为市场的平均价，这样就低于厂家的最高销售价，达到减轻税负的目的。 * * * 2、分析评价 （六）利用优惠政策的税收筹划 利用税收优惠条款进行税收筹划应注意两个问题： 一是纳税人不能以欺骗手段骗取税收优惠； 二是纳税人除充分了解优惠条款外，还必须按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。 通过增设机构间接利用优惠政策的筹划方法普遍适用于以废旧物资以及初级农产品为主要原料的一般纳税人。利用这种方法进行筹划时应注意：一是企业与其增设机构之间必须参照独立企业之间的正常售价进行交易；二是设立机构所增加的费用必须小于或远远小于所带来的收益。 * * （七）利用增值税的纳税期限进行筹划 递延纳税期限 纳税期限的递延也称为延期纳税，即允许企业在规定 的期限内，分期或延迟缴纳税款。 企业在生产和经营的过程中，可根据国家税法的规 定，做出一些合理的纳税筹划，尽量地延缓纳税，从而获 得节税利益。 * * 1、增值税纳税期限的有关规定 《增值税暂行条例》规定：增值税的纳税期限分别为 1、3、5、10、15、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期 限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核 定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之 日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为1个纳税期 限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内 申报纳税并结清上月应纳税款。 （七）利用增值税的纳税期限进行筹划 * * 2、增值税纳税义务发生时间的有关规定 《增值税暂行条例实施细则》对纳税义务发生时间的规定： 第38条：条例19条第一款第（一）项规定的收讫销售 款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式 的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均 为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出 货物并办妥托收手续的当天； （七）利用增值税的纳税期限进行筹划 * * （三）采取赊销或分期收款方式销售货物，为书面合同约定 的收款日期的当天，无书面合同或书面合同没有约定 收款日期的，为货物发出的当天； （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但 生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船 舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的 收款日期的当天； （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清 单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清 单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （七）利用增值税的纳税期限进行筹划 2、增值税纳税义务发生时间的有关规定 * * 《增值税暂行条例实施细则》对纳税义务发生时间的规定： 第38条：条例19条第一款第（一）项规定的收讫销售 款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式 的不同，具体为： （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得 索取销售款的凭据的当天； （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所 列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （七）利用增值税的纳税期限进行筹划