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第二模块税收筹划理念 主要内容 税收筹划内涵 税收筹划的分层 税收筹划方法 税收筹划内涵—1 税收筹划——又称节税,英文为taxing planning 或 tax saving 指纳税人在税收法律许可的范围内，当存在多种纳税方案可供选择时，通过对经营、投资、理财、组织、交易等事项进行科学、合理的事前选择和策划，以达到税收负担最低或税收利益最大为目的的一种财务管理活动。 税收筹划内涵—2 懂税，只有懂了才能会用 案例：一家房地产公司A，投资2000万元到房地产公司B，占B公司股份比例为50％，B公司是新成立的房地产开发公司，两年后，B公司获得税后利润3000万元，现有一个公司C，愿意收购B公司，C公司和A公司协商。协商的结果是这样的，C公司一次性出资3500万元购买A公司在B公司的股份。A公司应如何决策？ 税收筹划内涵—3 税收筹划是事前行为，必须事先安排，而且贯穿于经营过程始终。 案例：房地产公司在开发过程当中缺少资金2000万，现在有人可以借你2000万，也可以投资2000万变成你股东，享受参与分配的权利；借你2000万，你每年给我10％的资金占用费。作为开发商，你觉得是借钱好还是接受投资好，哪一种更有利于纳税？ 税收筹划内涵—4 税收筹划贯穿于生产经营过程的始终。 购进还是自制固定资产？ 国内购进还是国外购进固定资产？ 租赁获得固定资产可减轻税负吗？ 融资租赁业务的税务处理 以资抵债获得固定资产如何入账？ 购进还是自制固定资产？ 例：某中型企业系增值税一般纳税人，于2001年底作出财务决策，准备2002年扩大企业规模，再添置一台价值200万元的设备，并准备2002年7月份设备进厂，该企业具备制造这种设备的能力，而企业财务状况并不很宽裕。面对这样的现实状况，企业有两种选择，一是从2002年初开始购进原材料零部件，利用现有技术人员制造该设备，并于7月份完工；二是就在2002年7月份购进该设备。为简化起见，假设该企业2002年前6个月销项税额为50万元。 企业应如何选择？ 国内购进还是国外购进固定资产？ 例：某生产企业由于生产设备落后，在设备购置前一年累计亏损300万元，为改变这种状况，该企业自筹资金120万元打算购买新设备，同类型同性能的该设备，国内可以买到，国外也可以买到。假设设备当年投产，当年见效。投产后前三年新增利润300万元，全部用于弥补以前年度亏损，第四年新增利润80万元，第五年新增利润70 万元，企业应如何决策呢？ 租赁获得固定资产可减轻税负吗？ 案例：某企业集团内部的甲企业某项生产线价值400万元，未出租前，该设备每年生产产品的利润为48万元，所得税适用税率为33％，即年应纳税额为15．84万元（48万×33％）。 融资租赁业务的税务处理 案例：假设甲公司（一般纳税人）是商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准）。2002年6月，甲公司按照乙公司的要求购入1台大型设备，取得的增值税发票上注明的价款是500万元，增值税额85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税适用税率7％、教育费附加征收率为3％）。甲公司应如何操作才能获得更大的利益？ 以资抵债获得固定资产如何入账？ 案例：某年某月甲厂销售给乙厂200多万元的货物。乙厂无力支付货款，欲用本厂的轿车（市价200万元）抵顶所欠货款。 税收筹划内涵—5 税收筹划追求的目标是综合税负的降低。 案例：纳税人为了将代垫或代收的费用从应纳税营业额中分离出去，便成立全资子公司或独立核算的二级法人，这是否得当？ 税收筹划的分层 基础层面：经济业务 中端层面：经营层面 高端层面：战略税收筹划 税收筹划方法 主动运用税收政策，整合经济行为 主动运用税收政策，创新经济行为 税收筹划方法—1 主动运用税收政策，整合经济行为 案例 ：甲企业是位于某经济特区的老外商投资企业，在市区的繁华地段拥有临街厂房一栋。目前该企业为扩大生产规模，将生产车间迁移到市区其他地方，留下厂房待处理。经评估，该厂房的重置价值为 1000 万元人民币。现在有一外商欲在该市投资设立一家大型购物中心，打算将甲企业原有的厂房改造成购物中心。该购物中心（以下称为乙企业）的投资可行性研究表明：外方将投入 600 万美金（约折合人民币 5000 万元），作为注册资本，投资期限 15 年。预计投产后第三年开始盈利，盈利前三年每年的税前利润为人民币 800 万元，以后 10 年每年的利润将稳定在 1200 万元左右。 税收筹划方法—2 主动运用税收政策，创新经济行为