漫谈美国个人所得税.pdfVIP

INTERNA TIONAL TAXA TION IN CHINA 需求，这就要求我们在完善基本 服务的同时，要根据纳税人的不 同需求，为纳税人提供个性化、 互动式的纳税服务。当前，主要 漫议 是根据不同纳税人类别和不同 的税收业务环节设置个性化纳 美国个人所得税 税服务措施。按纳税人类别，可 区分乡村与城市、个体与企业、 刘植荣* 起征点以上和以下、不同税种、 新开办与长期经营、信用等级高 与信用等级低等，来设置个性化 服务措施；按税收业务环节，可 区分税前、税中、税后等环节设 置个性化服务项目，提升服务的 层次和水平。 三、实现纳税服务社 会化 在进一步加强税务网站建设 的基础上，应最大限度地实现不 同级税务机关、国税和地税之间 的资源共享，为纳税人提供免 张乔治 /摄 费、公开、及时、多样化的纳税 服务项目，使纳税人可以通过互 2011年4月18日，美国2010税收收入为8 242亿美元，占税 联网处理日常的涉税事宜；同 财年①联邦报税工作结束，纳税 收总额的35.1%。第三大税种是 时，应完善税务机关、国库和银 人终于松了一口气。其实，多数 公司所得税，税收收入为2779 行的联网，逐步实现征税电子 美国人都盼着报税，因为通过报 亿美元，占税收总额的11.9%。 化，方便纳税人进行电子划款缴 税可以把平时多缴纳的联邦个 第四大税种为消费税，税收收 税；加快与政府相关部门之间信 人所得税退回，对低收入家庭来 入为472亿美元，占税收总额的 息资源共享的开发建设以及联 说，还可 “负纳税”，就是政府 2.0%。第五大税种是遗产税和 网进程，将可以公开的信息资料 不但把平时缴纳的税如数退还， 赠予税，税收收入为198亿美元， 全面向纳税人公开，保障纳税人 还给经济负担重的家庭进行补 占税收总额的0.8%。 的知情权，并为税务机关的纳税 贴，使之能尊严地生活。 实际上，美国100%的家庭 评估和税源控管等提供翔实的 美国最大的税种是个人所得 都要纳税。美国大约有半数家庭 第一手资料。 税，2010年个人所得税收入为 需要缴纳联邦个人所得税，但这 11760亿美元，占税收总额的 并不意味着没缴纳联邦个人所得 责任编辑：周 优 50.2%。另一大税种是工薪税， 税的家庭就没有个人所得税税 * 作者为独立学者、媒体评论员。 ① 美国政府设定的财政年度从10 月1 日开始到第二年的9 月30 日结束。本文中提及年的数据都是财年的数据。 INTERNA T IONA L 79 TAXAT ION IN CHINA 2 011- 8 TAXATION AND SOCIETY 负，因为他们还要缴纳州政府和 美元，占居民总 地方政府的个人所得税。再有， 收入的19.0%，纳 工薪税是工薪族不能免除的。 税份额为19.0%， 但美国联邦个人所得税根据 税负率为28.5%； 家庭类别设置纳税门槛，相当于 接下来的10%的 我们的费用扣除标准。美国个人 家庭平均现金收 所得税的平均纳税门槛与30年 入为100000美 前相比，将近翻了一番。单身没 元，占居民总收 有孩子的家庭2010年为13401入的14.3%，纳税 美元，1980年为8798美元；有 份额为15.1%，税 一个孩子的单亲家庭2010年为 负率为30.0%；再 32379美元，1980年为18524美 接下来的5%的家 元;无孩子的夫妇家庭2010年为 庭平均现金收入 26704美元，1980年为14397美 为140000美元， 元；有两个孩子的双亲家庭2010占居