关于营业税改征增值税试点改革对经济和税收影响情况的报告.docVIP

关于营业税改征增值税试点改革对经济和税收 影响情况的报告 2012年1月1日起，我国开始在上海率先实行营业税改征增值税试点改革，将交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税，7月底，国务院决定将试点地区扩大至北京等8省市，并决定2013年继续扩大试点地区，选择部分行业在全国范围内试点。营业税改征增值税是我国1994年实行新税制以来最大的一次税制改革，意义重大，影响深远。 一、营业税改征增值税的背景和意义 （一）营业税改征增值税背景 1、完善税制需要。我国1994年税制改革后，对货物和劳务实行增值税和营业税并行制度，对销售货物、提供加工、修理修配劳务的征收增值税，约覆盖国民经济60%的领域，对转让无形资产、销售不动产及修理修配以外的其他劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等）征收营业税，约覆盖国民经济40%的领域。随着经济社会发展和社会分工日益细化，增值税征税范围过窄的弊端也日渐显现，亟需进行完善。 （1）重复征税严重。增值税纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税以及营业税纳税人外购劳务所负担的营业税均不能抵扣或税前扣除，造成不同环节重复征税，且分工越细、环节越多重复征收越严重，易形成“大而全”或“小而全”的经营模式，既加重纳税人税收负担，又不利于深化分工协作，影响经济社会发展。 （2）增值税征扣链条断裂，使其优势难以充分发挥，同时也使税收征管问题突出，管理难度和管理成本加大。增值税不重复征收，具有中性特征，对企业生产决策、生产组织形式、消费者消费选择等不产生影响，同时能够平衡税负、促进公平竞争等优点，同时，增值税内在的抵扣机制可以使交易双方形成利益制约关系，最大限度避免纳税人偷税、漏税，同时也为税务机关的监督检查提供了有力手段。增值税特点和优势的发挥要求其税基尽可能的宽广，但现行增值税征税范围过窄，导致体现其生命力的“征扣链条”覆盖不全面，其优势难以充分发挥，同时，两税交叉领域间税收征管存在诸多问题和矛盾。一是征扣链条断裂领域易造成税款流失，难以实现有效控管。如，建材生产经营与建筑安装业、医药生产销售与医疗服务业之间隐瞒销售，难以通过金融业、交通运输业、建筑安装业等营业税行业获取增值税纳税人资金流、货物流等关键信息加强管理等；二是纳税人兼营和混业经营难以区分，两税征收范围界定不清晰，易引起国地税部门争抢税源或出现管理盲区；三是低征高抵的运输费用特殊抵扣制度为纳税人虚开虚抵提供了操作空间。交通运输业征收3%的营业税，但受票的增值税一般纳税人可凭运输发票抵扣7%的进项税额，导致许多纳税人未发生真实交易下找票、圆票，虚开虚抵等。 2、促进经济结构调整，转变经济发展方式的宏观政策需要。 当前，我国经济正处于转型发展的攻坚时期，必须抓住机遇在一些重点领域和关键环节取得突破，加快完善有利于转方式、调结构的体制机制和政策环境。营业税重复征税的弊端严重制约了第三产业发展，不利于促进经济结构调整，加快经济发展方式转变，将增值税制度在服务业领域中进一步扩大，不仅是完善税收制度的必然选择，也是促进现代服务业发展、推动第二和第三产业融合、培育经济增长新动力的迫切需要。为此，《十二五规划》指出：“积极构建有利于转变经济发展方式的财税体制”、“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”，温总理政府工作报告也提出：“继续实行结构性减税”、“在一些生产性服务业领域推行增值税改革试点”、“三是大力发展服务业。加快发展生产性服务业，积极发展生活性服务业”。 3、有利的外部环境。增值税制度作为先进规范的税制，为全全世界180多个国家和地区所采用，我国经过税制改革后近20年的实践，增值税的制度优势已经得到社会普遍认同，而营业税的弊端也日益凸显。国际上对服务业征收增值税也较为普遍，可以为我国实施营业税改征增值税改革提供有益借鉴。随着税收专业化和信息化管理水平的不断提升，税收征收效率明显提高，国家税收收入总量快速增长，为实施营业税改征增值税提供了所能承受的减税空间。同时，增值税扩大范围是实现增值税立法的必要前提，日渐提上日程的增值税立法也对改革形成了有力推动。 综上，2009年增值税转型改革后，我国允许纳税人外购机器设备类固定资产进行抵扣，在增值税深度改革上迈出重要一步。随着经济社会发展，实施营业税改征增值税的条件已经基本成熟，增值税广度改革理应实现突破。 （二）营业税改征增值税意义 营业税改征增值税有利于健全税制，消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于推动产业结构调整，促进科技创新，增强经济增长的内生动力；有利于增加投资，扩大内需，改善出口，优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展；有利于降低小微纳税人税负，扶持小微企业发展；有利于提高税收管理质量和