保险公司财务会计报告分析.docVIP

第十三章??? 保险公司财务会计报告分析 通过本章的教学，使学生了解保险公司财务会计报告分析概念、目标和程序，掌握保险公司财务会计报告分析的基本方法。 ??? 二、内容要点 （一）保险公司财务会计报告分析概述 保险公司财务报告分析，就是运用保险公司财务报表数据及其他相关资料, 运用专门方法，对保险公司的财务状况和经营成果进行分析和评价,整理出有用的信息，供决策者使用的全过程。 财务会计报告分析可以帮助决策者减少对预感、猜测和直觉的依赖，在决策时避免采用直觉推测的方法，减少不确定的判断，缩小错误的领域，以增加决策的科学性. 保险公司财务会计报告分析需要有一套较为完整有效的程序,这套程序一般包括以下几个步骤：明确分析的目的；搜集有关财务信息；整理并审查各种财务信息；选择具体的分析方法得出分析结论；传递财务会计报告分析的结果。 ? （二）保险公司财务会计报告分析的方法 1．比率分析法 比率分析法是财务分析中运用最广泛的方法。它是将同期会计报表上有关数据加以比较求得各种比率，以说明各项目之间的关系，以求发现和借以评价公司的财务状况和经营成果。 具体运用比率分析时，应注意以下问题:（1）在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确实存在某种关系，才可以加以对比；（2）在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一性；（3）比率分析法只是一种分析的手段，而不是分析的目的，和其他分析工具相配合，才能了解事实的全部真象；（4）只凭单个比率评价公司的做法是不可取的。 2．比较分析法 比较分析法是将公司财务会计报告中的主要项目或财务指标与选定的基准相比较，确定其差异，并据以判断、衡量公司财务状况和经营成果等的一种分析方法。比较分析法的应用原则包括： 合理选择比较的对象；对比指标的可比性；多种比较形式的结合。 比较分析法的具体形式一般说来有如下几种类型:与历史标准相比较；实际完成情况与计划或预算相比较；本公司与同行业公司比较；与绝对值标准比较。 3．趋势分析法 趋势分析法是将两期或连续数期的财务会计报告中的相同指标进行对比 ，确定其增减变动的方向、数额和幅度,以说明公司财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 趋势分析法的形式主要形式有绝对金额式趋势分析；环比式比率趋势分析；定基百分比趋势分析。在运用趋势分析法进行趋势分析时，应注意以下几点：（1） 对基期的选择应持谨慎的态度；（2）单独就某一项目进行趋势分析时，很难发现事情的真相，应当与相关项目同时分析才更有意义；（3）如果前后各期的会计原则、政策不一致，趋势分析就会失去意义;趋势分析所涉及的时间跨度越长，因而物价波动对财务信息造成的扭曲程度也就会越严重。 4．共同比分析法 共同比分析又称结构分析，是分析某一经济现象在总体中所占的比重，进而从比重构成的分析中掌握事物的特点，借以认识事物的本质和客观规律性的一种方法。 财务会计报告的结构百分比分析通常是以百分比的形式表述公司在一个特定期间内其财务会计报告项目与某一共同项目之间的关系，反映的是财务会计报告各项目间的纵向关系。具体来说它是将财务报表中的某一关键项目金额作为100%，再将其余有关项目的金额换算为对该关键项目的百分比，以揭示出财务会计报告中各项目的相对地位和财务报表的总体结构关系。通过共同比财务会计报告分析，我们可以从财务会计报告中每一项目的结构变化，充分掌握公司各项结构内容的动态配置，并且可以将原来不能比较的绝对数字，转换为同一基础上的数据以便于比较。 5．图表分析 图表分析是以各种图形(如饼图、曲线图、直方图等)或表格来表示公司在同一年度或不同年度内有关财务状况、经营成果以及财务状况变动的各种关系与趋势。 （三）保险公司财务分析指标 1．反映偿债能力能力的指标 反映偿债能力能力的指标主要有流动比率、现金比率、资产负债率、负债经营率、固定资本比率。 2．反映资产质量的指标 反映资产质量的指标主要有应收保费率、不良资产比率、应收保费周转率(或应收保费周转天数)、资金运用率。 3．反映成本控制能力指标 反映成本控制能力指标主要有赔付率、给付率、退保率、费用率。 4．反映盈利能力指标 反映盈利能力指标主要有承保利润率、营业利润率、利润率、净资产利润率、资产利润率、每股净收益。 5．反映资金运用效益指标 反映资金运用效益指标主要有资金运用收益率、资金运用收益充足率、存款收益率。 6．反映收益质量的指标 反映收益质量的指标主要有保费收现比率、利润变现比率。 7．反映社会贡献能力指标 反映社会贡献能力指标主要有社会贡献率、上交积累率。 三、复习思考题 见教材《保险公司会计》P389 四、练习题 见教材《保险公司会计》P390习题一