最新金融企业财会法律制度讲义.docVIP

第一部分　金融企业财务规则第一章　总　　则《金融企业财务规则》已经财政部会议讨论通过，现已公布，自2007年1月1日起施行。　　这门课的主要内容就是对这部规则进行解读，解读的指导思想或者原则是结合现行财务管理的法律法规、规章以及相对成熟的财务管理理论，逐条进行解读。并且联系当今的或当前的经济、金融的环境和事件来介绍金融企业财务规则制定的相关的基本理念，主要考虑根本目的以及具体要求。力求使这门讲解以及对这个规则有更强的针对性、指导性和可操作性。　　《金融企业财务规则》（以下简称《规则》或《本规则》）。《规则》是新形势下财政部对财政部门及金融企业财务管理目标和任务的进一步明确，既是财政部门履行对金融企业财务监管职责的法律依据，又是金融企业依法自主经营的有力保障。《规则》一共分11章，共66条。　　本章共五条，对规则的制定宗旨、依据和适用范围，金融企业财务管理的基本要求、基本方法、基本要素和根本目标，财务管理管辖权限、财务登记、财务管理与税务管理的关系作了规定。　　第一条　为了加强金融企业财务管理，规范金融企业财务行为，促进金融企业法人治理结构的建立和完善，防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序，根据有关法律、行政法规和国务院相关规定，制定本规则。本条是关于制定本规则的宗旨和依据的规定。　　1.适应金融改革发展的需要，加强金融企业的财务管理。　　随着金融改革的推进，特别是近几年来国有企业（主要是指国有银行、保险公司）股份制改造的深化，新情况、新问题层出不穷，金融企业的外部环境发生了巨大的变革，这种变革主要体现在以下三个方面，这也是《金融企业财务规则》制定的大的经济金融环境。　　一是金融企业已逐步转变成为自主经营、自负盈亏的经济实体，财政部门对金融企业的财务监管方式也要相应转变。二是我国加入WTO后，特别是在2006年12月11日过渡期结束后，我国金融服务市场全面对外开放，国有和非国有、外资与内资金融企业享有同等待遇，需要对现行财务制度作出相应调整，为各类金融企业创造公平、平等的竞争环境；三是金融企业综合经营的趋势日益明显，需要制定统一的、涵盖不同类型金融企业的财务规则加以规范。　　2.规范金融企业财务行为，促进金融企业公司治理结构的建立和完善。　　《规则》大幅的减少了对金融企业的限制和约束，明确了财政部门及金融企业投资者、经营者财务管理的职责、职权，从会计要素等方面，确立了财务管理的一些风险点，并采用风险控制、信息披露、财务评价、社会审计、资产评估等方法，来规范金融企业投资者、经营者的财务行为。通过理顺财政部门投资者、经营者、债权人、内部职工等相关利益方的财务关系，推动金融企业建立和完善公司治理结构，试图解决由于我国长期以来形成的金融企业投资者和经营者职权不分、决策错位导致金融企业财务管理混乱、经营失败而无人负责等等问题。　　3.防范金融企业财务风险，保护金融企业及其相关方合法权益，维护社会经济秩序。　　由于金融企业比非金融企业多了“财务风险——金融风险——财政风险”这一风险链，因此，规则以“防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序”为立法目的，并单设了“财务风险”一章。　　《规则》丰富并强调了金融企业财务风险管理的内容，以风险控制为导向，将风险防范关口前移到金融企业管理内部，通过构建财务信息管理制度、财务评价制度等，加强财政部门对金融企业财务活动的指导、管理和监督，引导金融企业改善经营管理，提高资金运行效率，防范和化解财务风险，充分发挥财政部门在维护金融稳定、维护社会经济秩序中的作用。 　　4.《公司法》及相关法律是依据。　　比如说，《公司法》第164条规定：公司应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，建立本公司的财务制度。国务院财政部门可以理解为财政部的一个法律表述，可见，制定财务规则是《公司法》赋予财政部的一项职责。公司建立财政制度必须按照法律、行政法规和财政部制定的财务规则。财政部作为宏观经济的一个管理部门，是国家金融行业的主要社会事务管理者，担负着拟定财务管理制度，并且监督其执行的职责。可见，财政部按照职能制定《金融企业财务规则》，既是依法行政的体现，又是履行职责的要求。这是财政部制定《规则》的法律的条文和基础。　　《规则》以《公司法》、《商业银行法》、《证券法》、《保险法》、《破产法》等为依据，并保持与这些法律协调一致。人民银行、银监会、证监会、保监会等部门制定的管理制度，主要约束金融企业的市场准入等，而《规则》则着重规范金融企业与理财事务有关的行为。对金融企业财务行为与其他行为交叉的部分，《规则》仅从财务管理角度作原则性的规定。　　第二条　在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，