财务管理课件及答案第十章财务控制.pptVIP

第十章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任中心 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 第四节 责任结算与核算 第一节 财务控制概述 一、财务控制的概念与特征 ? 财务控制是按照一定的程序和方式，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 特征： 财务控制是一种价值控制 财务控制是一种全面控制 财务控制以现金流量为控制目的 第一节 财务控制概述 二、财务控制的基础 ?组织基础 ?制度基础 ?预算目标 ?会计信息 ?信息反馈系统 ?奖励制度 第一节 财务控制概述 三、财务控制的种类 ?出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制 ?事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制 ?预算控制和制度控制 ?收支控制和现金控制 ?绝对控制和相对控制 第一节 财务控制概述 四、财务控制的程序 ?编制预算责任，制定控制标准 ?依据责任预算，实施有效控制 ?评价单位业绩、进行考核奖惩 第一节 财务控制概述 五、财务控制的基本方法 ? 授权与批准控制法 ? 财务预算控制法 ? 财产保全控制法 ? 内部责任报告控制法 ? 核对控制 ? 风险控制法 ? 电子信息控制法 ? 内部审计控制法 第二节 责任中心 一、责任中心的含义和特征 1、含义：责任中心，是指承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部（责任）单位。  第二节 责任中心 2、责任中心的特征包括：? 责任中心是一个责权利结合的实体。? 责任中心具有承担经济责任的条件。? 责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可 控的。? 责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支 活动。? 责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。  第二节 责任中心 二、成本中心 （一）成本中心的含义 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心，它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润或投资负责。 第二节 责任中心 第二节 责任中心 （三）成本中心的特点 ①只考评成本费用，不考评收益。 ②只对可控成本承担责任。 ③成本中心只对责任成本进行考核和控制。责任中心所发生的各项可控成本之和即是该中心的责任成本。 ??可控成本必须同时具备四个条件：可以预计、可以计量、可以施加影响、可以落实责任。 第二节 责任中心 （四）成本中心的考核指标：成本费用变动额、 成本费用变动率成本(费用)变动率 ＝ 成本(费用)变动额 ÷ 预算责任成本（费用）×100% 成本(费用)变动额＝ 实际责任成本（费用）－ 预算责任成本(费用) 在进行成本中心考核时，如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，再按上述公式计算。 第二节 责任中心 【例】环瑞公司内部车间为成本中心，生产A产品，预算产量为5 000件，单位成本95元，实际产量5 500件，单位成本90元。计算该中心成本变动额与变动率。 成本变动额 ＝ 90×5 500-95×5 500＝－27500(元) 成本变动率 ＝ [－27500÷（95×5500）]×100％＝－5％ 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为27500元，降低率为5％。  第二节 责任中心 三、利润中心 （一）利润中心的含义 既对成本负责又要对收入和利润负责，它有 独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 第二节 责任中心 三、利润中心 （一）利润中心的含义 既对成本负责又要对收入和利润负责，它有 独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 第二节 责任中心 三、利润中心 （一）利润中心的含义 既对成本负责又要对收入和利润负责，它有 独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 第二节 责任中心 第二节 责任中心 （三）利润中心的考核指标：考核总指标为利润 ①当不计算不可控成本时： 利润中心边际贡献总额=利润中心销售收入-利润中心可控成本总额（或变动成本总额） 当②计算不可控成本时： 利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入-该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额=该利润中心边际贡献总额-该利润中心负责人可控的固定成本 利润中心可控利润总额=该利润中心负责人可控利润总额-该利润中心负责人不可控的固定成本 公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和-公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 第二节 责任中心 例10-2 环瑞公司的甲车间是一个人为利润中心，本期实现内部销售收入100万元，销售变动成本为60万元，该中心负责人可控固定成本10万元，中心负责人不可控的且应由该中心