初级财务会计学4-第四章期末账项调整课件.pptVIP

* 第四章 期末账项调整 [内容提要]本章主要介绍会计循环的基本步骤。会计循环的基本步骤包括：编制会计分录、过账、试算平衡、调账、编制会计报表和结账。本章主要介绍会计循环的调账和结账。 第一节 调账 第二节 结账 分析经济业务 编制会计分录 过 账 调 整 结 账 编制财务报表 原始凭证 记账凭证 或日记账 分类账 调整分录 结账分录 日常业务 期末业务 会计循环简介 第一节 调账 一、调账的概念和内容 1、背景—经过会计循环前三步骤后,企业生产经营过程中的各项实际收支都已在会计账簿上作了记录。但是，按照权责发生制原则，日常记录的实际收支，有的确属于本期的收入和费用，有的则只是预收收入和预付费用，不应属于本期的收入和费用；相反，在本期实现的跨期收入和费用却并不是本期的实际收支。 2、概念——按照权则发生制，在会计期末将会计账簿日常记录的收入和费用，调整为应属于本期的收入和费用的会计处理程序，称为调账，也叫账项调整。 账项的调整必须先经过编制会计分录，过入有关账户，以达成账面记录正确。 3、调账的内容 A、应收、应付账项的调整 B、递延事项，即预收、预付事项的调整 C、坏账与折旧事项的调整 D、对账后的账项调整（账证、账实、账账相符） E、转账调整：财产物资在企业内部单位之间进行转移随之对其价值进行的转移。 二、会计基础 概念—指会计人员确认和编报一定会计期间的收入和费用等会计事项的基本原则和方法。 （一）收付实现制 也称实收实付制或现金制，它确认本期收入和费用的会计基础是按照本期是否实际已经收到或付出货币资金为标准。 （二）权则发生制 也称应收应付制或应计制，它确认本期收入和费用的会计基础是以应收应付（是否应该属于本期）为标准。 两种不同会计基础的比较（P124-表5-1） 三、应计收入的调整 应收收入是指在会计期间终了时已经获得或实现但尚未收到款项和未入账的经营收入。 应收收入如应收出租包装物收入、应收企业长期投资或短期投资收益以及应收银行存款利息收入和应收出租固定资产收入。 四、应计费用的调整 应计费用是指本期已经发生或已经受益，按受益原则应由本期负担，但由于尚未实际支付，而还未入账的费用。 应计费用如应付工资、应付房租、水电费、银行借款利息、应付福利费等。会计实务上设置“应付职工薪酬”、“其他应付款”等账户核算这些费用。 五、收入分摊的调整 预收收入是指已经收到款项入账但不应该归属于本期，而应于以后提供产品或劳务的会计期间才能确认的各项收入。 预收收入如预收销货款、预收出租包装物租金等收入。会计实务上设置“预收收入”核算这类收入。 六、费用分摊的调整 应由本期负担的费用与预付后期的费用，因受会计期间的限制，二者性质迥然不同。 长期待摊费用是指受益期在一年以上的费用。 会计上设置 “长期待摊费用”分别核算上述两项费用。 七、折旧费的调整 固定资产除土地以外，其它固定资产，如房屋、建筑物、机器设备等，随着在生产过程中的使用，它们的价值会逐渐丧失。这部分逐渐丧失的价值应由各受益会计期间分摊。由各期分摊的固定资产价值损耗，称为折旧费。 会计上设置“累计折旧”核算固定资产价值的损耗。 八、坏账的调整 坏账是指无法收回的应收账款。会计处理上设置“坏账准备”账户登记可能发生的坏账。该账户是“应收账款”的备抵账户，其记账模式与“应收账款”账户的记账模式相反。 例：某企业期末“应收账款”余额为300000元，按0.5%提取本月坏账准备。 借：资产减值损失 1500 贷：坏账准备 1500 * * *