对预提费用核算内容的查验.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: 公司 审核员: 日期: 2006.02.索引号: 12-0 审查项目: 会计期间: 2005.12.31 复核员: 日期: 2006.02.页 次: 审计调整分录1、调整运保费用 （索引：F12-2） 借 预提费用－运保费 200,000.00 贷 营业费用－运保费 200,000.00 2、调整年终奖 （索引：F12-2） 借 预提费用－年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.00 3、调整多提的水电费 （索引：F12-2） 借 预提费用－水电费 25,000.00 贷 管理费用－水电费 25,000.00 调整少计加工费 （索引：F12-3） 借 委托加工材料 10,400.00 贷 预提费用－加工费 10,400.00 5、冲回重复预提的物业费 （索引：F12-3） 借 预提费用－物业费 180,000.00 贷 管理费用－物业费 180,000.00 6、调整预提费用－广告费年末余额 （索引：F12-4） 借 预提费用－广告费 240,000.00 贷 应付账款－KK公司 240,000.00 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: 公司 审核员: 日期: 2006.02.索引号: 12-2 审查项目: 会计期间: 2005.12.31 复核员: 日期: 2006.02.页 次: 对预提费用核算内容的查验审计目的：查验预提费用设置的子目和核算内容是否符合规定 查验样本：预提费用明细帐 三、查验情况： 查看了SZ公司预提费用子目的设置，取证了入帐的依据，发现以下问题： （1）、运保费：SZ公司不能提供相关的合同或协议，又了解到该公司是一家出口型企业，有频繁的出口业务，但都是在每项出口业务实际发生时逐笔支付的，该子目的年末余额并没有特定的支付对象。 （2）、年终奖：是SZ公司年终时一次计提的，取证到经总经理签字的分配预案和清单，（复印件索引F12-2-1）。 （3）、水电费：SZ公司本年并没有计提数、转销数发生，而是直接通过费用科目支付 费用，年初数直接结转至年末数，追查以前年度明细帐，查实是2003年入帐。 审计意见： 审计人员分析：无特定支付对象的运保费不应预提；年终奖作为企业职工工资总额，应 在“应付工资”科目核算；以前年度多预提的水电费应予冲回（因金额不重大，审计调整冲减当年管理费用）。 调整分录： （1）、调整运保费用 借 预提费用－运保费 200,000.00 贷 营业费用－运保费 200,000.00 （2）、调整年终奖核算科目 借 预提费用－年终奖 450,000.00 贷 应付工资 450,000.00 （3）、调整多提的水电费 借 预提费用－水电费 25,000.00 贷 管理费用－水电费 25,000.00 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: 公司 审核员: 日期: 2006.02.索引号: 12-3 审查项目: