经济责任审计与经济责任审计报告.pdfVIP

经济责任审计与经济责任审计报告 专题讲座 刘东徐 1 经济责任审计 一、相关概念 ★责任 责任是指分内的事或没有做好分内的事而应该承担的过失。 ★经济责任 通常所说的经济责任一般有两种理解： 一是当事人应当承担或履行的与 济相关的职责或义务；二是当事 人对其行为应当承担的经济后果。 由于经济责任内涵的确定关系到经济责任审计的定位问题，因此成 为经济责任审计工作应当解决的首要问题。在经济责任审计发展的初 期，人们往往偏重于由第二种理解发展而来的观点，即将 济责任理 解为当事人对其与 济相关的职务行为应当承担的法律后果。这种观 点以抓问题为 的，侧重于对当事人的处理、处罚，仅评价被审计人 的违法或失职行为，进而确定其应承担的法律责任。这不仅使审计行 为显得有些片面和偏颇，限制了经济责任审计的范围\审计职能的发 挥，同时也使 济责任审计类似于纪检监察而失去审计特色，丧失了 发展前途。 我们认为， 济责任审计中的“经济责任”应当以第一种理解为基础， 即经济责任是指当事人基于其特定职务而应履行、承担的与经济相关 的职责、义务。其内涵包括两个部分：一是职务上的职责、义务，包 括法定或约定的职责、义务；二是基于特定的职务身份而应当承担的 义务，如企业负责人应当遵守 《公司法》的有关规定等。 ★企业负责人的 济责任 1 、企业负责人的责任 企业的厂长或 理对于其所承担的责任是多方面的： 政治责任 组织责任 社会责任 财务责任 会计责任 营责任 管理责任 法纪责任 2 、企业负责人的经济责任 企业负责人任期经济责任是指企业负责人任职期间对其所在企业 资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应 当负有的责任。 基于上述概念，我们企业负责人的 济责任应体现出四个方面的内 容： ▲ 是一种职责和义务 ▲ 是一种与职务相关的职责和义务 ▲ 是一种与经济相关的职责和义务 ▲ 是一种当事人应当承担或履行的职责和义务 ★企业负责人经济责任分类 直接责任： 直接责任是指企业负责人因对主管的资产 营活动和财务管理事 项未履行或者未正确履行职责，致使企业 营管理不善，或由于决策 失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或 济效益下降应负的经济责任。企业负责人应对下列行为负有直接责 任： （1）直接违反国家财经法规和财 纪律 （包括集团公司规定）的； （2 ）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的； （3 ）失职、渎职的； （4 ）其他直接违法违规行为。 主管责任： 主管责任是指企业负责人任期内对其所在企业资产和财务状况，以 及有关经济活动应当负有的直接责任以外的管理责任和领导责任。 所谓管理责任，是指企业负责人基于企业管理的内部分工而由自己直 接管理的部门或事项，进而对其负有的相关 济责任。 所谓领导责任，是指虽然企业负责人基于企业管理的内部分工没有直 接管理有关部门或事项，但由于企业的所有行为都在其职责范围内， 进而应负有的相关 济责任。 ★经济责任审计 企业经济责任审计,是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业 负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法 性和效益性及重大 营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律 法规情况（和集团公司有关规定）进行的监督和评价的活动。 企业 济责任审计主要具有以下特点： 1、企业 济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合； 2 、企业 济责任审计的基础是企业财务收支审计； 3、审计评价和责任追究侧重于企业领导人本人； 4 、审计对象具有特定性。 经济责任审计从头至尾贯穿的就是“责任”问题。其 发点、落脚点、 的地只有一个，那就是审查责任、界定责任、落实责任，把经济责 任事件和负责相关责任的企业负责人挂起钩来，并依此得 当事人在 经济方面“份内”的事做得好与不好的评价结论。 财务审计是基础。之所以说它是基础就在于企业财务工作是企业 营 活动的一个归集、整理过程，归集的结果反映了企业的财务状况和 营成果。我们审计的工作正好与财务工作相反，是一个解 、还原的 过程，通过解 查证来验证企业财务状况和 营成果的真实性、完整 性、准确性、合法性、合规性，进而明确经济责任。但是，我们的责 任审计落脚点绝不是财务收支，而是“责任” ！ 二、企业经济责任审计重点内容 ★企业 营成果的真实性 企业 营成果的真实性是指企业负责人任职期间会计核算是否准 确，企业财务决算编报范围是否完整，企业 济成果是否真实可靠，