审计师变更与审计收费_两种理论的检验.pdfVIP

第 19卷第 6期 管 　理 　科 　学 Vo l. 19 No. 6 2 0 0 6年 12 月 MANA GEM EN T SC IENCES IN CH INA D ecem ber, 2 0 0 6 审计师变更与审计收费 ———两种理论的检验 刘成立 ,张继勋 南开大学 商学院 , 天津 300071 摘要 : 关于审计师变更是否会导致审计收费折扣存在交 易成本和信 息披露两种理论 。通 过收集 中国 自2001 年年报公布审计收费数据 以来 的所有审计师变更数据 , 研 究 了审计师变更 与审计收费的关系 , 以验证两种理论在 中国的适用性 。研 究发现 , 审计师变更 时存在 明显 的 审计收费折扣现象 , 其折扣幅度为 5. 5% , 进一步研 究显示 只有 200 1 年 的监管性变更存在 显著 的审计收费折扣现象 , 而 自愿性变更不存在这一现象 , 上述结果更多地支持 了信 息披露理论 , 即审计收费信息公开披露后不存在 明显的审计收费折扣现象 , 这说 明在 中国审计市场上并不 存在 明显 的低价揽客行为 。 关键词 : 审计师变更 ; 审计收费 ; 交易成本 ; 信息披露 中图分类号 : F239　　　文献标识码 : A 　　　文章编号 : 1672 - 0334 (2006) 06 - 0089 - 08 A ud it Change and A ud it Fees: A Test of Two Theor ies L IU Chengli, ZHAN G J ixun Schoo l of Bu sine ss,N ankai U n iversity, Tianj in 30007 1, Ch ina A b stract: Two comp leting theorie s of in itial engagem en t audit p ricing are exam ined emp irically in Ch ina. They are theorie s of D eA ngelo ′s “tran saction co sts”and Dye ′s “inform ation disclo su re ”. Th is p ap er collects all in itial engagem en ts from 2001 of audit fees ′pub lic disclo sure, and find s that in itial engagem en t exists in Ch i na, bu t on ly for sup ervisory change s in 200 1. Therefore the findings support the Dye ′s “inform ational disclo sure theory ”, that is when audit fee s are p ub licly disclo sed, there w ill no in itial engagem ent discoun ting. Key words: auditor change; audit fees; tran saction co sts; inform ation disclo