审计师职业道德规范(按新版本修改).pdfVIP

引例：审计的价值取决于审计师的独立性 引例：审计的价值取决于审计师的独立性 Bruce Smith 已经观察了他的审计客户Ultimate Networks公司的股票好长时间了。 在过去 Bruce Smith 已经观察了他的审计客户Ultimate Networks公司的股票好长时间了。在过去 的六个月内，其股价一直飙升。Ultimate Networks公司正在获得市场份额。 Smith知道， 的六个月内，其股价一直飙升。Ultimate Networks公司正在获得市场份额。 Smith知道， 由于Ultimate Networks拥有在管道方面的新技术，该公司的销售收入将继续飙升。 由于Ultimate Networks拥有在管道方面的新技术，该公司的销售收入将继续飙升。 最后， Smith实在坐不住了,他打电话给股票经纪人John Rizzo，填写要求购买200股 最后， Smith实在坐不住了,他打电话给股票经纪人John Rizzo，填写要求购买200股 Ultimate Networks 公司股票的委托单。“你确信这样做行吗？” Rizzo 问道。“我认为 Ultimate Networks 公司股票的委托单。“你确信这样做行吗？” Rizzo 问道。“我认为 Ultimate Networks公司是你的客户。” Ultimate Networks公司是你的客户。” Rizzo清楚有关的职业责任，因为他在成为股票经纪人之前，与Bruce一样在这家会计师 Rizzo清楚有关的职业责任，因为他在成为股票经纪人之前，与Bruce一样在这家会计师 事务所工作，现在他们还是朋友。“为什么你不离开？像我一样。” Rizzo又说道。 事务所工作，现在他们还是朋友。“为什么你不离开？像我一样。” Rizzo又说道。 第二天早上，Bruce很高兴，幸好有John Rizzo作为他的股票经纪人。美国证券交易委员 第二天早上，Bruce很高兴，幸好有John Rizzo作为他的股票经纪人。美国证券交易委员 会 （SEC ）宣布，他们已经揭露了另一家会计师事务所严重违反独立性的事件。该事务 会 （SEC ）宣布，他们已经揭露了另一家会计师事务所严重违反独立性的事件。该事务 所不得不撤回几份审计报告，一些合伙人和审计职员因进行股票投资而被停止执业，他 所不得不撤回几份审计报告，一些合伙人和审计职员因进行股票投资而被停止执业，他 们进行的股票投资与Bruce前一天企图进行的投资相似。” 们进行的股票投资与Bruce前一天企图进行的投资相似。” 第一节 概 述 第一节 概 述 二、注册会计师职业道德的涵义和目的 （一）涵义 审计职业道德规范，是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业 胜任能力及职业审计责任等的总称。 （二）目的 规范注册会计师职业道德行为，提高职业道德水准，维护注册会 计师职业形象，保护社会公众利益，促进市场经济的健康发展。 第二节 注册会计师职业道德基本原则 第二节 注册会计师职业道德基本原则 对注册会计师专业胜任能力的要求 对注册会计师专业胜任能力的要求 – 总体要求：注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等 – 总体要求：注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等 职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。 – 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践来保持和提高专业胜任能力 ； – 注册会计师应当通过教育、培训和执业实践来保持和提高专业胜任能力 ； – 注册会计师不得宣称 自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 ，否则构成 – 注册会计师不得宣称 自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 ，否则构成 欺诈； 欺诈； – 注册会计师不得承办不能胜任的专业服务 （银广夏审计人员）；