2013会计从业资格《会计基础》考前重点讲义6-10_长沙南湖路会计培训.docVIP

2013会计从业资格《会计基础》考前讲义第六章 账务处理程序 　　会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 　　账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序 　　1.汇总记账凭证的编制 　　2.科目汇总表的编制 　　3.不同账务处理程序比较(1) 　　程序： 　　(1)基本步骤相同：证账表 　　(2)登记总分类账的依据和方法不同 　　不同账务处理程序比较(2) 　　能否反映账户之间的对应关系? 　　能否进行试算平衡? 　　工作量? 　　适用范围? 第七章 财产清查 第一节 财产清查概述 　　一、财产清查的分类 　　1.按清查的范围 　　全面清查、局部清查 　　2.按照财产清查时间 　　定期清查、不定期清查 　　(1)需要进行全面清查的情况： 　　1.年终决算之前 　　2.单位撤销、合并或改变隶属关系前 　　3.中外合资、国内合资前 　　4.企业股份制改制前 　　5.开展全面的资产评估、清产核资前 　　6.单位主要负责人调离工作前等。 　　(2)局部清查的情形： 　　1.库存现金：日清月结; 　　2.银行存款：每月至少同银行核对一次; 　　3.原材料、在产品和库存商品：除年度清查外，每月应有计划地重点抽查;贵重的财产物资，应每月清查盘点一次; 　　4.债权、债务：年度内至少同对方核对一至两次。 　　定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查;同理，全面清查、局部清查可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据实际需要来确定。 　　二、财产清查的意义 　　略 　　三、财产清查的一般程序 　　略 第二节 财产清查的方法 　　1.库存现金：实地盘点法 　　2.银行存款：日记账与对账单核对 　　3.实物资产：实地盘点法、技术推算法 　　4.往来款项：发函询证 　　一、库存现金的清查 　　1.出纳人员自查 　　2.清查小组对库存现金进行定期或不定期清查 　　清查小组盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。 　　通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否存在违反现金管理制度的行为(如白条顶库、超限额留存现金、公款私存等)，又要检查账实是否相符。 　　“库存现金盘点报告表”的性质：是据以调整库存现金日记账的账面记录，兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 　　二、银行存款的清查 　　将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对，检查二者是否相符。 　　一般在月末进行。 　　核对不符的原因： 　　1.某一方或双方账目存在错误 　　更正错账 　　2.存在未达账项 　　编制银行存款余额调节表 　　未达账项的种类： 　　1.企业已记银行存款增加，而银行尚未记账 　　2.企业已记银行存款减少，而银行尚未记账 　　3.银行已收入账，而企业尚未收款记账 　　4.银行已付入账，而企业尚未付款记账 　　银行存款余额调节表 　　“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不是会计凭证，不能作为调整账面记录的依据，不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。 　　三、实物资产的清查方法 　　1.实地盘点法 　　2.技术推算法 　　委托外单位加工或保管的材料、商品、物资以及在途的材料、商品、物资等，可以采用询证的方法与有关单位进行核对，以查明账实是否相符，必要时还应派人专门核对。 　　相关凭证 　　“盘存单”：既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。 　　“实存账存对比表”：该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异产生、明确经济责任的重要依据。 第三节 财产清查结果的处理 　　1.账实相符 　　2.盘盈 　　3.盘亏 　　一、实物资产清查结果的处理 　　发现盘盈或盘亏： 　　根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符，并计入“待处理财产损溢”账户 　　处理意见下达： 　　从“待处理财产损溢”账户转出，计入相应的往来账或损益账户 　　(一)盘盈实物资产 　　借：库存现金、原材料、库存商品等 　　贷：待处理财产损溢 　　借：待处理财产损溢 　　贷：其他应付款、管理费用、营业外收入 　　1.库存现金的盘盈的处理 　　应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”; 　　2.存货(原材料、库存商品)盘盈的处理 　　冲减“管理费用” 　　3.固定资产的盘盈 　　视同前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”核算 　　(二)盘亏实物资产 　　借：待处理财产损溢 　　贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产等 　　借：其他应收款、管理费用、营业外支出 　　贷：