上市公司会计政策选择因素分析研究--毕业论文.docVIP

上市公司会计政策选择因素分析研究 摘 要 上市公司会计政策选择是资本市场研究领域中的重要课题之一。美国等西方国家的会计理论界和实务界都很重视对企业会计政策选择的研究。随着我国市场经济的发展，企业业务也更加复杂多样，会计信息质量将更多的与会计政策选择相联系。会计的确认、计量无一不以会计政策选择为前提，财务报表的生成也是一系列会计政策选择的结果。所以，会计政策选择的恰当与否，直接关系着企业会计信息的质量和信息使用者据以进行决策的正确程度，进而影响经济资源的优化配置与资本市场的健康发展。 会计政策选择的经济影响范围如此之广，重要性如此之高，而利用会计政策选择达列盈余管理目的的后果也就十分严重，于是有学者提出，在我国现实经济生活中，为减少会计政策选择中的机会主义行为，会计准则规范制订者在制订会计准则时应充分考虑会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊，在兼顾统一性和灵活性的前提下，尽可能缩小同一会计政策的可选择范围。 本文结合有关会计政策选择的理论，通过联系我国上市公司会计政策选择的实际情况，运用理论研究和实例分析的方法，重点对我国上市公司会计政策选择动机及其行为表现进行了研究、分析和论述，并基于这些分析，本文提出了应采取适合我国国情的措施，以规范上市公司会计政策选择行为。 关键词：上市公司；会计政策选择；因素分析 目 录 1 绪论 3 1.1 研究背景 3 1.2 研究意义和目的 3 1.3 国内外研究状况综述 4 1.3.1 国外研究综述 4 1.3.2 国内研究综述 4 2 上市公司会计政策选择的理论概述 6 2.1 会计政策和会计政策选择 6 2.1.1 会计政策涵义 6 2.1.2 会计政策选择涵义 6 2.2 上市公司会计政策选择理论基础 7 2.2.1 契约理论 7 2.2.2 供给需求理论 7 2.2.3 经济后果理论 8 3 影响上市公司会计政策选择的因素分析 8 3.1 发出存货计价方法会计政策选择的影响因素 8 3.1.1 数据分析 8 3.1.2 具体影响因素分析 10 3.2 固定资产折旧方法会计政策选择的影响因素 11 3.2.1 数据分析 11 3.2.2 具体影响因素分析 12 3.3 所得税处理方法会计政策选择的影响因素 13 3.3.1 数据分析 13 3.3.2 具体影响因素分析 14 4 上市公司会计政策选择存在的主要问题及建议 14 4.1 上市公司会计政策选择中存在的主要问题 14 4.1.1 形式上单一 14 4.1.2 整体上未优化 15 4.1.3 部分可操作性差 15 4.1.4 行为上随意性大 15 4.1.5 盈余管理动机明显 15 4.2 上市公司会计政策选择存在问题的完善建议 15 4.2.1 公司内部方面 16 4.2.2 公司外部方面 16 5 结论 18 参考文献 19 1 绪论 1.1 研究背景 随着我国市场经济的发展，[6] 在经济全球化的背景下，上市公司业务更加复杂多样，财务信息质量将更多的与会计政策选择相联系，会计的确认、计量无一不以会计政策选择为前提会计事项的初始确认与计量以及再次确认和计量都基于对会计原则、程序和方法的选择和运用，可以说，财务报表的生成是一系列会计政策选择的结果。[3] 1.2 研究意义和目的 会计政策选择近年来一直是会计以及资本市场研究中极为重要的研究课题。学者们对会计政策选择的研究做了不懈的努力，也取得了丰硕的成果但是至今仍不能说对会计政策选择的认知已经做到一览无余，需要进一步探讨的领域还很广。[]为减少会计政策选择中的机会主义行为，会计准则规范制订者在制订会计准则时应充分考虑会计政策的经济后果与会计政策选择的利弊，在兼顾统一性和灵活性的前提下，尽可能缩小同一会计政策的可选择范围。选择本课题进行研究，目的就在于利用近年来我国上市公司年报中披露的有关会计政策选择的事项，对目前我国上市公司会计政策选择现状进行描述性统计分析，力图揭示我国上市公司会计政策选择行为现状所表现的规律性，对反映的现象剖析深层次原因，并针对存在的问题从公司内部及外部方面提出可行性改进措施和建议对优化我国上市公司会计政策选择[16] 西方实证会计研究的结果证明，企业往通过借助于形式多样的会计政策选择与博弈实现对于自己有利的经济后果: 首先，若其他条件不变，对管理者实施红利方案的企业，其管理者更有可能把会计报告利润由未来期间提前至本期确认；如果企业发生亏损，管理者就会试图把未来所有可能的亏损提前至本期确认，以减轻未来扭亏的压力，尽可能地提高企业未来的获利水平，从而提高管理者未来的报酬。 其次，如果其他条件不变，企业的负债权益比率越高，管理者便越有可能选择可将会计利润从未来期间提前至本期的会计政策；