浅析企业内部控制存在的缺陷及改进建议2003版.docVIP

浅析企业内部控制存在的缺陷及改进建议 华东石油局固井工程公司 李江 [摘 要]内 部控 制是 社会发 展的 产物 ，是 随 着 企 业 对 内 加 强 管 理 、对 外 满 足 社 会 需 求 而 产 生 和 发 展 起 来 的 。 本 文 基 于 企 业 内 部 控 制 的 知 识 以 及 当 前 我 国 企 业 发 展 过 程 中 内 部 控 制 所 产 生 的 缺 陷 ， 结 合 企 业 发 展 的 实 际 提 出 有 关 的 完 善 内 部 控 制 的 建 议。 [关键词]内部 监控 缺陷 改 进建 议 一、企业内部控制概述 产生于 18 世纪 工 业 革 命 以 后 的 内 部 控 制 思 想 ， 是 企 业 资 本 化 运 作、规模 化经 营的 成果 ，是社会 经济 发展 到一 定阶段 的产 物 。 内 部控 制 是指由 单位 管理 层 、治理 层及 其 员 工 共 同 实 施 的 为 实 现 控 制 目 标 的 过 程 。 内部 控制 的目标 在于 科学 的 保 证 单 位 经 营 管 理 的 资 产 安 全 、财 务 报告 及相 关信息 的真 实完 整性 ，进 而 提 高 经 营 的 效 率 、效 果 ，以 促 使 单 位 实现 发展战 略。 内 部控 制可 以 帮 助 企 业 堵 塞 漏 洞 完 善 管 理 、应 对 企 业在 经营中 所遇 到的 风险 ，因 而 被 称 为 企 业 管 理 的 “铁 布 衫 ”。 国 家 以 法律 的形式 先后 出台 了包 含 有 货 币 资 金 、存 货 、对 外 投 资 等 11 项 内 部 控 制 制 度 ，明 确 规 定 各 单 位 应 建 立 内 部 控 制 制 度 ，并 将 内 部 控 制 制 度 的 建设提 到了 一个 前所 未有的 高度 。 市场 要求 企业不 断的 提高 管理 水 平 来 应 对 各 种 生 存 发 展 的 压 力 ，因 而 加 强 企 业 的 内 部 控 制 ，强 化 管 理 势在 必行 。 二、企业内部控制中存在的缺陷 （一）对 内 部控 制 存 在认 识 上 的偏 差 由于对 内部 控制 存在认 识 上 的 偏 差 ，从 而 致 使 内 部 控 制 的 工 作 不 能 顺利 的得 以开 展。 当前 ，对内 部控 制存 在以下 几点 认识 上的 偏差 ：一 认为控 制的 越紧 越好 ，结 果造 成 过 于 集 权 而 事 事 要 批 ，以 至 于 僵 化 ，难 以适 应变 化的 环境 ；二 是过 分的 强 调 内 部 控 制 会 防 止 会 计 信 息 失 真 的 目 标 进 而 忽 视 内 部 控 制 的 经 营 性 目 标 ；三 是 “疑 人 不 用 ”思 想 ，过 于 依 赖 人 的 素 质 而 不 靠 制 度 办 事 ；四 是 认 为 不 仅 不 会 刺 进 企 业 发 展 ，反 而 会 限 制 企 业 的 发 展 ；五 是 人 为 控 制 的 力 度 首 先 体 现 在 惩 罚 上 ，惩 罚 的 越严 ，就意味 着控 制的 效果 越好 ；六 是 坚 持 为 控 制 而 控 制 ，没 有 围 绕 为 实 现企业 的目 标来 进行 管理 ，在 控 制 中 迷 失 了 实 现 企 业 发 展 战 略 目 标 的方 向；七 是认 为现 有的体 制完 全 可 以 避 免 风 险 而 认 为 内 部 控 制 不 具 有设 置的 必要 ，从而忽 视内 部监 控体 系的作 用 。 （二）内 部 控制 意 识 不强 ，对 内 部控 制 不 够重 视 很对企 业对 于内 部控制 的 认 识 还 只 是 处 于 内 部 牵 制 的 阶 段 ，还 有 人 将内 部控 制视 为内部 监督 ，也 有 的 企 业 将 内 部 的 成 本 控 制 及 资 产 安 全 控制 视为 内部控 制 。 即 使一 些已 经制定 了内 部控 制的 企业也 只是 将 内部控 制“写 在纸 上、挂在 墙上 ”却 没 有 将 这 些 有 关 的 控 制 措 施 真 正 的 实施 在实 际经 济活动 中 。 此 外，由 于，内 部控制 还会 涉及 到部 分管理 者 的 切 身 利 益 和 权 利 的 分 配 ，对 于 企 业 的 股 东 而 言 ，如 果 意 识 不 到 内 部 监 控 对 于 企 业 发 展 的 重 要 意 义 ， 内 部 监 控 就 会 很 难 在 企 业 中 得 以 实 行 ，即便 实行 ，也难免 “走过 场”的 结 果 而 难 以 达 到 预 期 的 效 果 。 因 此 ， 无 论 是 企 业 的 管 理 决 策 层 或 者 是 企 业 的 员 工 还 依 旧 不 能 充 分 的 认 识 到 内部 控制 对于企 业发 展的 重 要 作