关于深化商业银行内部审计职能的探讨.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 关于深化商业银行内部审计职能的探讨 李岩玉 渊中 国 人 民 大 学 经 济 学 院 北 京 100031冤 】 【摘要 日趋复杂的内外部经营环境对商业银行内部审计提出了严峻要求，对内部审计充分发挥银行内部控制和风 险管理作用也提出了更高的要求。本文界定了银行内部审计和合规管理的职责边界，提出了推进内部审计职能转型、促进 商业银行经营管理提升的建议。 】 【关键词 商业银行 内部审计 风险 经济发展的多元化和金融风险的复杂化，使商业银行集 管约束和市场约束结合在一起，构成了三大支柱，更加强调银 中研究金融创新的同时，开始着力关注内部审计在风险管理 。 行自身的内部风险控制和管理 2009年，针对全球蔓延的金 中的作用。商业银行纷纷采取积极有效的应对措施，以自身的 融经济危机，巴塞尔委员会开始对巴塞尔协议芋的修改，通过 全面合规管理和强化内部控制审计来满足愈来愈严厉的金融 推动重建监管的相关步骤进一步促进内部审计职能的提升。 监管要求。作为商业银行风险管理和内部控制的重要环节，内 3援 我国监管机构重视商业银行内部审计职能的发挥。中 部审计在进一步提高银行风险管理和公司治理的有效性方面 国人民银行、中国银行业监督管理委员会先后于2002年和 发挥着重要的控制和监督作用，为商业银行增加价值并促进 2007年颁布实施《商业银行内部控制指引》和《商业银行内部 其高效率、高质量地运转提供了保证。如何更好地发挥内部审 控制评价办法》，规定商业银行的内部审计部门对各个部门、 计的实效性，改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部 岗位和各项业务实施全面的监督和评价；中国银行业监督管 控制和公司治理效果，促进银行业金融机构稳健发展，正在步 理委员会2006年颁布实施的《银行业金融机构内部审计指 入商业银行经营焦点关注的视线，也是现阶段我国商业银行 引》中进一步明确，内部审计是一种独立客观的监督评价咨询 经营管理面临的一个具有重要现实意义的课题。 活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分，银行业金 一、银行内部审计逐渐成为各方关注重点 融机构应当以制度形式明确赋予内部审计部门履行职责所必 1援金融危机引发各方对银行内部审计职能的深刻反思。 需的权限。近年来监管机构将内部审计的履职情况作为检查 自20世纪90年代中后期以来，金融风险的复杂性和风险事 重点开展了专项审计，以强化内部审计在公司治理和风险管 件的频发性，不仅使银行治理结构备受外界关注，内部审计也 理中的作用，充分发挥第三道风险防线的作用， 逐渐成为各方关注的焦点。巴林银行破产案、亚洲金融风暴、 4援 商业银行境内外上市再次提升了内部审计职能重要 法国兴业银行巨额亏损、次贷危机、银行连环破产等事件，除 性。近年来，我国商业银行纷纷走出国门，实现了境内外融资 了受外部经营环境剧变的冲击，更为重要的是公司治理机制 上市，极大地提升了公司价值。境内外上市后，商业银行既要 中内部监督的缺位，没能有效监督与揭示潜在的风险隐患，让 接受内地银行和证券规则的监管，也要接受严格的国际规则 银行等金融机构一次次蒙受着惨重损失，由此使人们深刻反 监管，处于中国银监会、证监会和香港联交所等境外交易所的 思强化公司治理结构与完善内部审计对银行健康可持续经营 多重监管之中。同时，还将面临国内外战略投资者、各种类型 的重要性和关键性。 资本市场和外部